企业所得税汇算清缴实务石家庄.ppt

事项提醒、变化 目录 基 础信息表 主表 一般企业收入明细表 一般企业成本支出表 期间费用明细表 纳税调整 弥补亏损 免税减计收入加计扣除 境外所得 跨地区汇总 视同销售 未按权责发生制 投资收益 专项用途资金 职工薪酬 广告费业务宣传费 捐赠 固定资产折旧—加速折旧 资产损失 –明细 企业重组 政策性搬迁 特殊行业 抵扣应纳所得明细表 减免所得税明细表 A105081 2015年汇算清缴 2015年汇算清缴 20＜100000-23≤30 2016年及以后 （1）第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。 （2）第2列“纳税调整后所得”： 第1行至第5行：填报以前对应年度主表第23行（2013纳税年度前）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。 第6行：填写本年“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。本栏数据会与主表A100000存在校验关系，校验规则为：如表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本栏=本年度表A100000第19行；如表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本栏=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 （3）第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。 （4）第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列“纳税调整后所得”小于零时，本栏金额等于第2+3列，否则本栏金额等于第3列金额（亏损以“-”号表示）。 （5）“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应，2014年度汇算清缴中分别指的为：2010、2011、2012、2013年。第5-9列填写数据为正数。 （6）第10列 “本年度实际弥补的以前年度亏损额”： 第1至5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前5年度尚未弥补完的亏损额。本列填写金额为正数。 第6行：等于本列第1至5行的合计数，本栏数据要与主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第22栏数据相等。 （7）第11列 “可结转以后年度弥补的亏损额”： 第2至6行：填报本年度前4年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额；因第一行2009年度到2015年度时已超过税法规定的五年内弥补亏损的时间限制，所以本列第一行以*显示。本列填写数据为正数。 第7行“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第11列第2至6行的合计数。本栏数据须≥0。 * A106000企业所得税弥补亏损明细表—填写说明 年度 2010 2011 2012 2013 2014 2015 纳税调整后所得 -10万 2万 -20万 4万 -50万 40万 2010 2011 2012 2013 2014 2015 -10 2 -20 4 -50 40 -10 0 -20 0 -50 0 2 4 6 4 20 16 40 34 34 举例 返回 新申报表税收优惠报表 A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（主表第17行） A107020所得减免优惠明细表（主表第20行） A107030抵扣应纳税所得额明细表（主表第21行） A107040减免所得税优惠明细表（主表第26行） A107050税额抵免优惠明细表（主表第27行） A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 1.A107041高新技术企业优惠情况及明细表 2.A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 返回 10000-21 合计：（7行+13行） 15 三、抵扣应纳税所得额合计 结转以后年度抵扣的投资额余额（9行≤12行，本行=12行-9行；9行＞12行，本行=0） 14 本年实际抵扣应分得的应纳税所得额（9行≤12行，本行=9行；9行＞12行，本行=12行） 13 本年可抵扣投资额（10行+11行） 12 以前年度结转的可抵扣投资额余额 11 本年