银行业务基础知识-会计培训V1.0.pptx

银行业务基础知识培训 ——会计基础知识 2012.09 会计概念  以货币为计量单位，记录企业的经营活动情况。  对记录的信息进行加工（核算）。  把这些结果提供给使用者 会计的核心意思 “核算” 会计概念 会计的对象与任务 本外币资金运动是银行会计的 对象 具体是指：银行在业务活动和 财务活动中资产、负债和所有 者权益的增减变化过程及其结 果 对象 任务 组织会计核算 加强服务监督 加强财务管理（成本） 为经营决策提供信息 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计概念 会计的六要素 会计要素内容 资产包括： 各项贷款与贴现、投 资、现金、固定资产、 存放中央银行款项、 拆出资金、各项债券 及应收款等 所有者权益包括： 实收资本、股本、资 本公积、盈余公积、 未分配利润等 负债包括： 各项存款、向人行借 款和再贴现、拆入资 金、发行债券及各种 应付款等； 资产 负债 所有者权益 会计要素内容 收入包括： 营业收入：利息、手续 费、金融企业往来、汇 兑等； 投资收益：股票应收股 利、债券投资利息、对 外投资利润 营业外收入：出纳长款、 固定资产的清收 利润包括： 营业利润、投资收益、 营业外收支净额 费用包括： 营业支出：利息等 营业外支出：出纳短款 收入 费用 利润 会计恒等式 资产＝负债＋所有者权益 收入－费用＝利润（或亏损） 资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 会计科目的概念和作用 •例如: 1110 其中 1110 现金 表示科目代码 “现金”表示科目名称 • 银行会计科目是对银行会计核算对象按照经济内容和管理要求所 作的分类名称。 • 会计科目可把错综复杂的经济业务，按照相同的口径进行归类汇 总，并加以分析利用，然后通过编制凭证、设置账簿等，实现会 计的职能。 会计科目-分类 按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目 反映引起资金实际增减变化， 并列入资产负债表内的科目。 表内科目又分为资产类、负债 类、共同类、权益类、损益类 等科目，表内科目用借贷记账 法。 表内科目 不引起资金实际增减变化， 但必须承担一定经济责任的重要 会计事项。如重要空白凭证、银 行承兑汇票、代保管有价值品等， 表外科目用收付记账法。 表外科目 会计科目的分类 按科目的级别分为一级科目、二级科目、三级科目 5610－结算业务收入 一级科目 561510－个人银行卡业务收入 二级科目个人银行卡业务收入 三级科目 56151000000001－储蓄卡结算业务收入 56151000000002－个人银行卡工本费收入 账户 记账方法的概念和规则  记账原理：资产=负债+所有者权益  记账符号：借（Debit）/贷（Credit ）  记账规则：有借必有贷，借贷必相等  记账方向：借在上，贷在下 记账方法是以凭证为依据，运用一定的记账原理和规则， 将经济业务进行整理、分类并登记到账簿的一种专门方法。 记账方法-会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录， 简称分录。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 • 简单会计分录：指只涉及一个账户借方和另一个账 户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； • 复合会计分录：指由两个以上(不含两个)对应账户 所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借 多贷的会计分录。 会计分录的格式和要求 先借后贷 借和贷要分行书写，并且文字和金额的数字都应错开 在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对 • • • 齐 例 借： 客户帐 USD1000.00 借 ：利息支出 USD10.00 贷： 现金 USD1010.00 记账规则 账户名称 借方 贷方 余额方向 资产类 增加 减少 借方 负债类 减少 增加 贷方 所有制权益类 减少 增加 贷方 收入类 减少 增加 贷方（一般无余额） 费用类 增加 减少 借方（一般无余额） 会计分录的步骤 1. 分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）、负债，还 是权益（收入）； 2. 确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； 3. 确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些） 账户的贷方； 4. 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 会计分录示例（一） 例：某银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金 人民币250000元。 分析过程： 1.涉及都是资产类业务 2.涉及的科目分别是现金和存放中央银行准备金 3.资产增加记借方，资产减少记贷方 4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币250000元 会计分录： 借：现金 ￥250000.00 贷：存放中央银行准备金