银行会计的基本核算方法.ppt

第二章 银行会计的基本核算方法 本章是银行会计方法的基础，是银行会计方法的共性部分，学好本章对于学好银行会计核算方法有着重要意义。 本章学习重点与难点 1.会计科目的分类与使用，特别是资产负债共同类科目。 2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。 3.借贷记账法的运用。其中对存款 ? 贷款业务记账方向的确定是一个需要特别注意的问题。 4.明细核算 ? 综合核算的账簿组成以及核算程序。 教学要求 1.全面了解银行会计核算方法的构成以及其基本核算方法体系。 2.掌握会计科目的分类 ? 主要会计科目的使用方法以及会计凭证的填制 ? 账簿的登记方法。 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理；账务组织结构 ? 账务处理方法以及账务核对。 会计的方法是对会计对象进行记录 ? 计算 ? 反映和监督的各种技术方法。包括：会计的核算方法 ? 会计的监督检查方法 ? 会计分析方法 ? 会计预测方法和会计决策方法等。其中会计的核算方法是基础。 银行会计核算方法：是根据会计的基本原则，结合银行的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系。主要包括：基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。 基本核算方法：是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；账务组织结构与账务处理程序等。 第一节 会计科目 一、会计科目的意义和作用 （一）会计科目的意义 会计科目：是对会计对象的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志。 银行会计科目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。 （二）会计科目的作用 其一，是进行会计核算的基础。它是银行设置账户 ? 填制凭证 ? 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。 其二，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间 ? 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。 其三，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容 ? 资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ? 系统化，并取得系统的核算资料和信息。 二、会计科目的分类 银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会计科目进行分类排列。 （一）按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。 表内科目：是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目。 表外科目：是不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 （二）按会计科目使用范围不同分为银行业统一会计科目和商业银行系统内会计科目。 （三）表内科目按资金性质分类，可分为 资产类 ? 负债类 ? 资产负债共同类 ? 所有者权益类 ? 损益类科目。 1.资产类科目，是反映银行各项资产要素项目的会计科目。 2.负债类科目，是反映银行各项负债要素项目的会计科目。 3.资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 ? 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“清算资金往来”，“待清算票据款项”等。 4.所有者权益类科目，是反映银行所有者权益要素的会计科目。 5.损益类科目反映银行各项收入和费用成本的科目。 三、账户的作用和结构 账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。 （一）账户的作用 账户与会计科目有着密切的联系。二者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。 会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，两者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下要设置几个账户，应依该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。 （二）账户的结构 为了在账户中记录有关经济业务，不仅要明确账户的核算内容，而且要求账户具有一定的结构。 由于会计对经济所反映和监督的具体内