营改增和相关税务政策.ppt

“营改增”和相关税务政策 财务管理中心 2016.6.2 目录 营改增的定义和意义 营改增政策的定义： 营改增就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税的应税项目。 增值税和营业税的区别： 营改增的定义和意义 营改增政策的实施时间： 从2016年5月1号起，全国范围内全面推开营改增试点，有66年历史的营业税正式推出中国税制舞台。 2012年1月 上海率先在交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点 2013年8月 交通运输业和部分现代服务业的营改增试点扩展到全国 2013年12月 铁路运输和邮局服务业纳入营改增试点范围 2014年6月 电信业纳入营改增试点范围 2016年5月 建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增 营改增的定义和意义 各行业增值税适用税率： 营改增的定义和意义 营改增的意义何在？ 推动经济结构转移升级的重要举措。 营改增的定义和意义 营改增以后，企业为什么会减税？ 营改增试点全面推行以后，企业通过外购、租入、自建等方式新增不动产，所支付的增值税都可以纳入抵扣范围。同时，前期试点纳税人的总体税负也会因此下降。 某些行业的税率也有降低，比如餐饮业，营业税的税率是5%，营改增以后小规模纳税人的征收率是3%。 税收体制改革对实务的 影响及应对 ￥ 研发费用企业所得税加计扣除 伴随“中国制造”和“互联网+”理念的提出，李克强总理在2015年10月21日的国务院常务会议上还大力倡导研发开发活动的创新活动。 基于此，国家税务总局公告2015年第97号于2015年12月29日发布。预计未来将有更多人从中受益。新法规的发布的主要变化为： ● 放宽研发费用加计扣除政策适用范围 ● 完善委托研发安排的处理 ● 研发费用3年追溯 ● 简化加计扣除政策审核管理 ● 强化加计扣除政策事后核查 研发费用企业所得税加计扣除 适用范围实行“负面清单”管理： 不适用的行业 ≯ 烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业 ≯ 房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业 不适用的活动 ≯ 企业产品（服务）的常规性升级 ≯ 科研成果的直接应用 ≯ 商品化后为顾客提供的技术支持活动 ≯ 现存产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单改变 ≯ 市场调研、效率调查或管理研究 ≯ 工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 ≯ 社会科学、艺术或人文研究 研发费用企业所得税加计扣除 研发费用加计扣除的申请流程： ● 科委鉴定：部分地区需要科技部门进行事前鉴定（如广州），部分地区科技部门鉴定分批次进行（如北京），部分地区于当年年度结束前需在科委立项备案。企业需及时与当地科技部门沟通，关注网站公告，掌握好提交鉴定资料申请的窗口期。 ● 税局备案：新政实施前，部分税务机关要求企业自行提供科委鉴定意见。新政实施后，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以由税务机关转请科技部门出具鉴定意见，无需企业自行提供。 ● 税前加计扣除：完成税局备案后，企业在填写企业所得税汇算清缴申报表时可相应填写加计扣除信息。 ● 具体申请流程各地操作有所差异，部分地区可能不需要科技部门进行事前鉴定。 技术转让税收优惠政策 技术转让税收优惠：营改增后延续 免费范围： 根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）纳税人提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。具体包括以下范围： 1. 技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中转让技术、研发服务范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动 技术转让税收优惠政策 2. 与之相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助转让方（或者受托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。 备案流程： 试点纳税人申请免征增值税时，需持技术转让、技术开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 非货币性资产投资优惠 意义：鼓励个人及企业进行非货币性资产投资，递延纳税义务发生 时间，缓解个人/企业现金流压力。