初级会计分录大全.doc

收入 收入的核算 主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款等 注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。 已发出商品但不符合商品销售条件 借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品 发出商品满足收入确认条件时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 委托代销商品 委托方的账务处理 发出时 借：委托代销商品（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 月末收到代销清单并开具增值税发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 扣除手续费 借：营业费用---代销 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 贷：应收账款 劳务收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本 贷：应付工资/现金/银行存款等 月末将劳务成本结转至主营业务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务 劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。 交易的结果能够可靠的计量的条件 收入的金额能够可靠的计量 相关的经济利益很可能流入企业 交易的完工进度能够可靠的确定 交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量 完工百分比确认方法??已完工作的测量；?2、已提供劳务占劳务总量的比例；?3、发生成本占总成本的比例。?分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，收款期较长，收取货款的风险较大。因此，分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。采用分期收款销售方式的企业，应设置“分期收款发出商品”账户，核算已经发出但尚未结转的商品成本　3.分期收款销售会计处理实例： 　　[例]大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销售A商品一台，售价500 000元，增值税率为17%，实际成本为300 000元，合同约定款项分5年平均收回，每年的付款日期为当年6月1日，并在商品发出后先支付第一期货款。每年收回货款100 000(500 000÷5)元。 　　企业应作如下会计分录(假定符合销售商品收入确认的所有条件)： 　　发出商品时： 　　借：分期收款发出商品　300 000 　　贷：库存商品　300 000 　　每年6月1日： 　　借：应收账款(或银行存款)　117 000 　　贷：主营业务收入　100 000 　　应交税金──应交增值税(销项税额)　17 000 　　同时结转商品成本=300 000÷500 000×100 000=60 000元 　　借：主营业务成本　60 000 　　贷：分期收款发出商品　60 000材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 入库时 借：原材料 贷：物资采购 发出材料，分配结转成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷：原材料 计划成本法下 采购时按实际成本计算 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 入库时按计划成本入库 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：物资采购 材料成本差异（节约） 发出材料按计划成本计价，月底计算材料成本差异率，分配结转材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷：材料成本差异（发出时负担的超支额） 借：材料成本差异（发出时负担的节约额） 贷：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 疑难问题 1、实际成本法和计划成本法，是核算存货成本的两种方法。2、在实际成本法下，对于存货的发出又采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。企业可以任选一种进行核算。3、在计划成本法下，应通过“材料成本差异”调整计划成本与实际成本的差异。最终达到以实际成本反映的目的