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负债 应交税费 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 (一)应交增值税 1．增值税概述 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 2．一般纳税企业的核算 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 （1）采购物资和接受应税劳务 企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。 甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税额10 200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。甲企业的有关会计分录如下： 借：材料采购 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 70 200 企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费－应交增值税(进项税额)”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 A商场购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。A商场的有关会计分录如下： 借：材料采购 87 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 000 贷：银行存款 100 000 购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本；购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。 B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额51 000元，款项尚未支付。B企业的有关会计分录如下： 借：固定资产 351 000 贷：应付账款 351 000 本例中，企业购进固定资产所支付的增值税额51 000元，应计入固定资产的成本。 C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100 000元，增值税专用发票上注明的增值税额17 000元，物资已验收入库，款项尚未支付。C企业的有关会计分录如下： 借：工程物资 117 000 贷：应付账款 117 000 本例中，企业购进的货物用于非应税项目所支付的增值税额17 000元，应计入购入货物的成本。 D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税额1 700元，款项已用银行存款支付。D企业的有关会计分录如下： 借：制造费用 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 （2）进项税额转出 企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)”科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。 E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000