全面预算定义及内容.ppt

滚动预算的优缺点;增量预算优缺点;§7.1 全面预算定义及内容;专属成本，又称特定成本。是指那些能够明确归属于特定决策方案的固定成本或混合成本。没有产品或部门，就不会发生这些成本，所以专属成本是与特定的产品或部门相联系的特定的成本。 边际成本是指厂商在短期内增加一单位产量所引起的总成本的增加。一般而言，随着产量的增加，总成本递减的增加，从而边际成本下降，也就是说的是规模效应。边际成本是指在一定产量水平下，增加或减少一个单位产量所引起成本总额的变动数。在经济学和金融学中，边际成本指的是每一单位新增生产的产品（或者购买的产品）带来到总成本的增量。 这个概念表明每一单位的产品的成本与总产品量有关。;安全边际是一个与保本点密切相关的概念，它是指实际的销售量或销售额超过保本点的差额。 安全边际量＝实际销售量－保本点销售量 安全边际额＝实际销售额－保本点销售额 安全边际率 (Margin of Safety ratio) 安全边际率是指安全边际与实际销售量(或)销售额的比率。 安全边际率＝安全边际量÷实际销售量 安全边际率＝安全边际额÷实际销售额 安全边际率MSR≥30% 经营安全安全边际率越大，企业的经营越安全。;贡献毛益也称为贡献毛利、边际贡献、贡献边际、创利额，它是指产品的销售收入减去相应的变动成本的差额。 每种产品贡献毛益并不是企业的最终利润，但它可以反映每种产品创造利润的能力。 贡献毛益的表现形式：1、 单位贡献毛益(cm)＝销售单价(p)－单位变动成本(b)2、 贡献毛益总额(Tcm)＝销售收入总额(px)－变动成本总额(bx)＝ (p－b)x 贡献毛益率＝单位贡献毛益(cm)÷销售单价(p) 变动成本率＝单位变动成本(b)÷销售单价(p) ;1．当期末存货量不为零，而期初存货量为零，完全成本法计算确定的税前净利大于变动成本法计算确定的税前净利。差额＝本期单位固定性制造费用×期末存货量 2．当期初存货量不为零，而期末存货量为零，完全成本法计算确定的税前净利小于变动成本法计算确定的税前净利。差额＝期初存货单位固定性制造费用×期初存货量 3．当期初存货量和期末存货量均为零，完全成本法计算确定的税前净利等于变动成本法计算确定的税前净利。 差额＝0 4．当期初存货量和期末存货量均不为零，而且其单位产品包含的固定性制造费用相等时，两种成本计算方法下的税前净利之间的关系取决于当期产品生产的产销平衡关系。 ◆产销平衡时，完全成本法计算确定的税前净利等于变动成本法计算确定的税前净利。◆产大于销时，完全成本法计算确定的税前净利大于变动成本法计算确定的税前净利。◆产小于销时，完全成本法计算确定的税前净利小于变动成本法计算确定的税前净利。;5．当期初存货量和期末存货量均不为零，而且其单位产品包含的固定性制造费用不相等时，两种成本计算方法下的税前净利的差额：差额＝期末存货中固定性制造费用－期初存货中固定性制造费用 将完全成本法下的利润调整为变动成本法下的利润 ＝完全成本法下净利润＋期初存货所含固定性制造 费用－期末存货中固定性制造费用 将变动成本法下的利润调整为完全成本法下的利润 ＝变动成本法下净利润＋期末存货所含固定性制造 费用－期初存货中固定性制造费用; 例题1：某公司只生产一种产品，产品单位变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）6元，单位产品的售价为15元/件，每月固定制造费用40000元，每单位产品的变动推销成本为1元，固定管理费用15000元。已知月初无产品存货，当月产量为10000件，售出8500件。要求：以完全成本法计算当月税前净利润，并在此基础上调整计算变动成本法下的利润。 完全成本法下净利润 ＝8500×（15－6－40000÷10000）－（15000＋ 8500×1）＝19000 ;将完全成本法下净利润调整为变动成本法下净利润 ＝完全成本法下净利润＋期初存货所含固定性制造费用－期末存货中固定性制造费用 ＝19000＋0－40000÷10000 ×15000 ＝13000 变动成本法下净利润= 8500×（15－6－1）- （40000+15000） =13000 ;例2：某企业只生产一种产品，本期生产量为1 000件，期末存货为200件，固定生产成本为10 000元，变动成本法下的利润为30 000元。按完全成本法计算的期初存货成本比按变动成本法计算的结果多2 500元（存货按先进先出法计价）。要求： （1）计算完全成本法期末存货吸收的固定生产成