项目3 应用借贷记账法.ppt

3、损益类账户的结构 收入类 ： 贷方登记增加，借方登记减少（结转），期末一般无余额。 费用类： 借方登记增加，贷方登记减少（结转） ，期末一般无余额。 * 大连理工大学出版社 * * 本期减少额 期末余额 本期增加额 期初余额 收入类账户 × × × × × × 0 0 本期发生额 本期发生额 × × × × × × 逐笔登记 合计数 借方 贷方 * 大连理工大学出版社 * * 费用类账户 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 0 × × × 0 × × × 本期发生额 本期发生额 × × × × × × 逐笔登记 合计数 借方 贷方 * 大连理工大学出版社 * 会计综合等式与借贷记账法的关系 * 大连理工大学出版社 * 会计综合等式与借贷记账法的关系 * 大连理工大学出版社 * 4、双重性质账户的结构 由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两边的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既具有资产性质，又具有负债性质的双重性质的账户。 比如，“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户。 双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。 如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就是权益类账户。 具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。 * 大连理工大学出版社 * （三）记账规则 记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的依据。 * 大连理工大学出版社 * 1、记账规则的形成 虽然会计事项错综复杂、千差万别，但从会计等式所表达的关系来归纳，只有四种类型、九种业务（前已述及）。如果将其中的增减变动用“借”、“贷”符号表示，就可以找出资金数量运动变化的规律来。 * 大连理工大学出版社 * * 大连理工大学出版社 * 2、记账规则的内容 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 * 大连理工大学出版社 * 有借必有贷 借贷必相等 * 大连理工大学出版社 * [例]红光工厂09年6月份发生以下经济业务： （1）红光工厂6月5日收到华兴公司追加投入的资本400万元，款项已存入银行。 4 000 000 4 000 000 借 银行存款 贷 借 实收资本 贷 * 大连理工大学出版社 * （2）红光工厂6月8日以银行存款10万元还以前欠华安工厂货款。 100 000 100 0000 借 银行存款 贷 借 应付账款 贷 * 大连理工大学出版社 * （3）红光工厂6月10日从银行提取现金2000元备用。 2000 2000 借 银行存款 贷 借 库存现金 贷 * 大连理工大学出版社 * （4）6月15日红光工厂向银行借入短期款项，直接偿还以前欠前进工厂的货款60000元。 60 000 60 000 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 * 大连理工大学出版社 * 3、记账规则的应用 记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性。下面以编制会计分录为例说明记账规则的应用。 * 大连理工大学出版社 * 所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录（即会计分录构成的三个要素）。 会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式”，传统教学均采用这种形式。 从记账凭证中抽象出的分录格式如下： 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 * 大连理工大学出版社 * （1）会计分录的格式 * 大连理工大学出版社 * 记账凭证三大重要要素：借贷方向、账户名称（会计科目）、金额把借贷方向、账户名称（会计科目）、金额这三个要素抽象出来，就是会计分录 银行存款账户登记在借方500000元，表示存款增加500000元 实收资本账户登记在贷方500000元，表示所有者权益增加500000元 * 大连理工大学出版社 * 记账凭证中最主要的内容是会计分录。 对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录,从记账凭