增值税会计.ppt

练习 1.某增值税一般纳税人本月发生如下业务： （1）将外购已抵扣税额的货物分给职工，成本价为50000元； （2）因保管不善损失外购材料成本价100000元，产成品20000元，材料占产品成本的比例为50%。请做出相关会计处理： 2.2014年8月，甲企业原从农业生产者手中购进的玉米，因管理人员不善发生损失，损失玉米的账面成本为80000元，请编写会计分录。 一般纳税人销项税的会计处理 一、一般销售的会计处理 （一）现销方式（直接收款） 以收到货款或取得索取销货款凭证、销货发票交给购货方的当日，确认销售成立并发生纳税义务。 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 注意：即使对不完全符合收入确认条件的销售业务，只要已向对方开出专用发票，也应确认销项税额。 例： 天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，售价600元/件，增值税额36720元，开出转账支票，支付待垫运杂费1000元。货款尚未收到。 借：应收账款—光明工厂 253720 贷：主营业务收入 216000 应交税费—应交增值税（销项税额） 36720 银行存款 1000 （二）分期收款方式（不具有融资性质的） 税法规定的纳税义务发生时间：合同约定的收款日期的当天。 例：光明公司以分期收款的方式向丁公司销售产品共计价款100000元，销项税额17000元，合同约定5次等额付款。产品总成本70000元。问该公司如何进行账务处理？ 1.发出商品时： 借：发出商品 70000 贷：库存商品 70000 2.按合同规定，每期收到货款时： 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 3.结转销售成本时： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　14000 　　　贷：发出商品 　　　　　　　　　 14000 例3-27 P95 （三）混合销售 税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业，在一项销售行为中，发生既涉及货物又涉及非应交增值税劳务的，为混合销售行为，应缴纳增值税。其他单位的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴增值税。 例3-26(P94) 二、特殊销售方式下销项税的会计处理 （一）折扣方式销售 1.商业折扣 税务处理：销货方必须在开出的同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，方可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据。 例3-33（P100） 注意：若为实物折扣，则按视同销售中的“无偿赠送”处理 2.现金折扣 税务处理：不得从销售额中减除现金折扣额，要按折扣前的全额计税。 例3-35 企业销售一批产品给B企业，全部价款为200000元，增值税额34000元，规定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30。请按全价法进行会计处理（不考虑增值税折扣）。 销售方的会计处理： 1.发出产品并办理完托收手续时 借：应收账款 　　 234000 贷：主营业务收入 　　 200000 　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 2.若10日内付款： 借：银行存款　 230000 　　 财务费用　 4000　　 　 贷：应收账款 234000 3.若超过20日付款： 借：银行存款　　234000　　 　　 贷：应收账款　　234000 3.销售折让 分三种情况： 第一种：双方均未入账 （1）购买方退回原发票 （2）销货方“作废”原发票，重开新发票，据以入账； 第二种：销货方已入账、购买方未入账 （1）购买方退回原发票 （2）销货方开具相同内容的红字发票 （3）销货方根据退回或折让情况，重开发票 第三种：双方均已入账，无法退回原发票 （1）购货方取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方； （2）销货方收到证明单后，根据退货数量或折让金额开红字专用发票 例3-31.例3-32（P100） （三）包装物 1.随同产品出售并单独计价的包装物 借：应收账款 贷：主营业务收入 （销售商