中小企业会计实务.ppt

项目1 资金筹集业务的核算 任务1 投入资本的核算 任务2 负债筹资的核算 企业接受投资基本分录 借:银行存款 (固定资产) (无形资产) 贷:实收资本 项目2 货币资金收付业务核算实务 2.现金日记账 任务2 银行存款的核算 任务1 应收账款与应付账款的核算 任务2 应收票据与应付票据的核算 任务5 坏账准备的核算 坏账准备基本分录 应收票据的背书转让 存货的确认 一般对企业存货范围的确认是看其对货物是否具有法人财产权(或法定产权)。 任务1 熟悉存货的计价方法 特别注意:增值税是计入存货成本还是作为进项税额? 是以先购入的材料先发出这样一种存货流转假设为前提，对发出材料进行计价的一种方法。注意只是对成本流转顺序的假设,与实际发货工作无关。 按实际成本计价的原材料收入业务的核算 3．收料在先，付款在后 (2)材料已收到，但结算凭证未到 4．预付货款，收料后再结算 四、材料收发业务的明细分类核算 任务4 低值易耗品的核算 是指不能作为固定资产的各种用具物品，如生产专用工具、办公管理用品、各种器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。由于其价值较低，且易于损坏，为便于核算和管理，在会计上把它归入存货类，视同存货进行实物管理 中等职业学校立体化系列教材（会计专业） 中小企业会计实务 主编 周月蓉 副主编 刘杏妹 戈志强 模块1中小企业会计实务基础 主要内容 任务1 夯实基础---应当了解的会计基础知识 任务2 动手能力—必须掌握的会计实务操作技能 任务3 理清思路—熟悉会计核算程序 任务4 从头开始— 中小企业开业注册与建账 任务5 事半功倍—认真阅读会计实务模拟 操作的友情提醒 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 记账规则 :有借必有贷,借贷必相等 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账账户的期初（末）借（贷）方余额=所属明细账的期初（末）借（贷）方余额合计 总账账户的本期借（贷）方发生额=所属明细账的本期借（贷）方余额合计 任务4中小企业开业注册与建账 开业注册 任务5 利润分配的核算 利润分配的内容 提取盈余公积 向投资者分配利润 未分配利润 利润分配的顺序 弥补以前年度 亏损 提取法定盈余 公积金 提取法定公益金 提取任意公积金 向投资者分配利润 利润分配 历年积存的未分配利润 历年积存的未弥补亏损 年末转入的全年实现的利润，或用盈余公积金弥补亏损 转入的损益类账户成本、费用、税金及支出数提取的法定公积金和公益金、分配的股利或利润、提取的任意公积金等，或年末转入的全年发生的亏损 假设德益公司2006年净利润为1180000元，年末分配的资料如下 按净利润的10%提取法定盈余公积金118000元 借：利润分配——提取法定盈余公积 118000 贷：盈余公积——法定盈余公积 118000 根据法律规定，按净利润的5%提取法定公益金59000元。 借：利润分配——提取法定公益金59000 贷：盈余公积——法定公益金 59000 根据协议，向投资者分派利润500000元，结转应付利润时 借：利润分配——应付优先股股利 500000 贷：应付利润 500000 将本年净利润1180000元，转入“利润分配”帐户。 借：本年利润 1180000 贷：利润分配——未分配利润 1180000 “利润分配”有关明细帐户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细帐户，应作如下帐务处理： 借：利润分配——未分配利润 677000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 118000 ——提取法定公益金 59000 ——应付利润 50000