企业纳税管理讲义(2014中华继续教育).pdfVIP

企业纳税管理 目录 为什么要进行企业纳税管理？ 企业战略与纳税管理的关系？ 纳税管理的三个关键问题？ 纳税管理的四种思想？ 企业纳税存在的五个层面的问题及其解决之道。 为什么这样选题？原因如下：税收征管的重心转移到科学纳税观建立；简税制方向 的趋势；税种的变化方向； 征管深度与力度的强化 （纳税人未按照规定期限缴纳税款 的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从 纳税款 之日起，按日加收 纳税款万分之五的 纳金）；征管手段的提升。2008 年世界爆发经 济危机，使得很多企业深刻理会到现金流的重要性 （现金为王）；保持利润持续增长， 需要关注一些重要因素；影响企业经营的很多因素包含税收，很多企业提出了要求。 一、为什么要进行 业纳税管理？ （一）纳税成本 企业家的 “管理公式”是什么？ 从上述公式看，收入减去成本等于利润，那么收入和成本那个对于利润的敏感性更 高呢？其实表现在成本上，因为收入的提高是要有一定的周期的，他是要有一定的积累 的，但是相对于收入提高的这样的一个前提之下，成本的降低就会带来利润的提高，而 在众多的成本中，我国数在前三位的除了原 成本以外接下来就是纳税成本，那么纳税 成本包含了几块呢？主要是三个部分：税款成本、办税成本和风险成本。 （1）税款成本及其可控性分析简单说，税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。 按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。从我国的所得税角度来 说，2008 你那进行了所得税改革，本次改革，所得税的税率从33%下调到25%，就25% 而言，我国的所得税税率也是比较高的，所以说站在企业的角度上说这是税款成本。因 此，很多企业也认为该成本是不可变的。 （2）企业办税成本解析 办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。主要包括办税人员工资支出、购 买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问支出。 （3）纳税风险成本及其类型 在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，一是企业多交税款的风险，二是企业 违反税法少交税款而被罚款、 纳金等的支出。 企业多交税款的风险是我们关注的重点 这种风险可能来自管理的漏洞，可能来自业务的漏洞还有可能来自基础行为，来自 征管。 我们看下面案例： 案例－－常识问题 某防盗门制造有限公司 （简称A）和某房地产公司 （简称B）签立了一份防盗门加 工合 。合 中规定：A 受B 委托,负责加工总价值200 万元的 “可视新型防盗门”，加 工所需原材 120万元由A 提供,A 共收取加工费及原材 费200 万元。A 共缴印花税0.1 万元。 『答案分析』 由于合 签立不恰当，未分别注明材 和加工费金额，A 公司 在不知不觉中多缴了税。 方法一：分别签订合 原材 贴花税＝1,200,000×3/10000=3,60 元 加工费贴花税＝800,000 ×5/10000=4,00 元 两项合计：3,60＋4,00＝7,60 元 方法二：不具体区分材 和加工费，签订合同材 和加工费合 计200 万元 此类合 ，不能区分材 和加工费的，统一适用高税率5/10000 计税贴花。 加工费贴花税＝2000000×5/10000=1000 元 则方法二较方法一税额多纳税元240 元。 案例资 －－－意识问题 某企业从事消费品的生产、加工业务，在全国各省都设立了办事处负责当地的市场 销售、配货及货款的回收工作。由于商品品种的特殊性，产品大部分是通过商场、超市、 副食品零售店等终端市场销售，各办事处配送货物的数量、频率比较大；于是驻各地办 事处分别在当地租赁了仓库存放货物，便于配送货物。由于各地的办事处不独立核算仅 负责管理，为了避免各地办事处在当地缴纳增值税，企业的财务部门对该业务进行了业 务安排。 方法：由厂方直接对用户开票，各地办事处负责催收 款，将收回的货款全部存在 当地开设的个人银行账户上，月末将货款采用现金或现金汇票的形式交回厂财务，厂财 务科直接开发票给商场、超市等终端市场。 案例分析：上述