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现金流量表 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 。。。。。。 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 。。。。。。 捉迷藏的游戏——企业与税局 河南海宏稅務師（會計師）事務所有限公司 2015.07 企业眼中的税局——黄世仁+DOG 企业眼中的税官——周扒皮+白眼狼 税局眼中的企业——小白兔？ 税官眼中的企业——喜羊羊？ 元芳，你怎么看！ 剪不断，理还乱——税企关系 打断骨头连着筋——税企一体，难舍难分 不想赚钱的企业家不是好企业家 有“纳税筹划第一人”之称的中国人民大学教授张中秀指出：“按小口径计算的总体税负水平为16.6%，而若按大口径计算，企业税负水平则高达33%。” 离开企业，税收将成为无源之水 小河有水大河满，小河无水大河干 县官不如现管——管理局 从日常申报开始，看懂财务报表 大肥猪的例子： 猪现在有多重？卡住时间点，现在——资产负债表 猪长得有多快？钱从哪里来，花到哪里去——利润表 猪肉长在哪里了？找出里面的猫腻——不能缺少的“现金流量表” 三张表看甚么？ 现金流量余额为正数，代表企业生产经营资金是流入的，经营状况较好；总体的现金流量余额为正，但经营活动现金流量为负，靠投资、筹资活动为正数来弥补，说明企业经营管理能力较差或者市场生存能力较差。 把不同公司的损益表放在一起，就能他们的实力区别：凡是毛利率逐渐走高的企业，就说明产品供不应求，可以掌握产品的定价权；如果毛利不停下降，就说明出了问题，可能产品已经供大于求，不得不进行价格战。 资产负债率：即是总负债除以总资产。通常情况下，企业的资产负债率不能过高，当然也不可以过低，一般以50%左右比较合适。 现金循环的圈圈 投入就是所有者权益，而贷的款、借的钱就是负债。 负债和所有者权益将会转化成现金，然后现金在投入后就会转化成库存产品和固定资产。 产品卖出后，一部分变成了现金，一部分则变成了应收账款，也是就已卖出尚未收到钱的那部分。 在一定情况下，应收账款则会重新转化为现金，投入到生产经营中去。这就是一个完整的经营流程。 ?资产负债表 基本公式为“所有者权益+负债=资产” 上面这张图，右边所有的都是资产。你会看到，资产基本是由现金、应收账款、库存产品以及固定资产组成。 现金、应收账款以及产品则就是通常人们所说的流动资产，而厂房设备等等就是固定资产。 大家仔细看上面的图，你就会发现几乎所有的经营都是围绕现金展开的：从现金开始，最总回到现金，转了一个“圈圈”。 所有者权益和负债会增加现金，而产品与应收账款最终也要转化为现金。所以说现金很重要，它是核心，这也是为什么会有现金流量表的原因所在。 损益表 损益表的核心是“利润=收入-费用” 当产品转化成应收账款和现金的时候，产生的形式是什么？是收入，而当现金转化为产品和固定资产的时候，产生的则是成本和费用，正是这两者之间的不断流动，才最终产生了利润。因此，利润存在于流动转化中。 几个现金转化要素，增加的现金、增加的应收账款、增加的产品、增加的固定资产，这几项加起来扣除相关的费用就是净利润！ 为什么虽然净利润增加了，但是现金可能减少，因为净利润还包括后面的三项，后面的三项任何一个大幅度增加都可能造成现金的减少。 现金流量表 所有研究财务报表的人都很重视现金流量表。产品转化到现金中是多了还是少了，现金是增加了还是减少了，这就是现金流量表研究的内容。 上面我其实还漏掉了两个转化，那就是现金还有可能转化为负债和所有者权益，为什么？有现金了还债了，你的现金少了负债也少了，现金转化为负债现金就减少了。剩余的现金就转化为所有者权益部分。 当你手里的所有现金该缴税的缴税，该发工资的发工资，剩下的富裕的能够让自己随便支配的现金是什么呢？就是大家所说的自由现金流量了。 呵呵！！！ 其实很有趣的等式 预收账款和应付账款在等式的哪一部分中呢？ 假如，我在资本市场增发呢?这算什么呢？ 那分红又算什么呢？ 再思考个问题，制造业可以制造产品，那象银行 这样的特殊行业，他们的产品在哪里呢？ 商业呢？运输呢？娱乐。。。。 勾稽关系 如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润；利润分配表中的净利润应与利润表中净利润的金额保持一致。 现金流量表：①看到收入找应收，未收税金分开走；②看到成本找应付，存货变动莫疏忽；③有关费用先全调，差异留在后面找；④财务费用有例外，注意分出类别来；⑤所得税直接转，营业外去找固定资产；⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销；⑦为职工支付的单独处理。 案例：表表不符 如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现这样的问题，该企业近年来未进行任何长、短期的投资，资产负债表中长、短期投资均为零，但在损益表中“投资收益”项目中却记