关于企业研发费加计扣除相关知识(修订版).pptxVIP

定义：企业从事政策规定的研发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用，允许按当年实际发生额的150%比例扣减当年的应纳税所得额，当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。;;适用范围：研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。——（企业缴税方式必须是查账征收） 所有高新技术企业都应当申报。 即使不是高新技术企业也可以申报。 以下三类企业不能享受加计扣除： 一是非居民企业。 二是核定征收企业。 三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业;企业研究开发活动是指：企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。但是不包括：企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件： 一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用； 二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果； 三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》。;（1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营； （2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动； （3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动； （4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动； （5）其他非研究开发活动。;;据国税发〔2008〕116 号文第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行费用化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： （1）研发费用计入当期 损益未形成无形资产的，允许再 按其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。;对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。;如果项目研发费用采用资本化处理并且项目2015年已经结题（即：2016年没有费用发生），则不需要再做技术鉴定，直接用原来的； 如果项目在2016年还有研发费用发生，则无论政府立项项目还是企业自主立项项目，费用采用资本化还是费用化，该项目都需要申报技术鉴定。;集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。 签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法 分摊原则： 权利和义务、费用支出和收益分享一致原则 集团母公司负责编制： 集中研究开发项目的立项书 研究开发费用预算表 决算表 决算分摊表;定义：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。 例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。;;集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。 签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法 分摊原则： 权利和义务、费用支出和收益分享一致原则 集团母公司负责编制： 集中研究开发项目的立项书 研究开发费用预算表 决算表 决算分摊表;集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。 签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法 分摊原则： 权利和义务、费用支出和收益分享一致原则 集团母公司负责编制： 集中研究开发项目的立项书 研究开发费用预算表 决算表 决算分摊表; 1.企业申请研发经费投入后补助时的前置参考： 省补贴10%，市+区共补5%。 2.纳税人自行向税务部门申报研究开发费用税前加计扣除时的参考： 根据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号）等相关文件规定：主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 如上，企业自主备案，获得鉴定意见书，在开展自行申报具备重要