企业内部控制审计指引实施意见.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 否定意见审计报告 内部控制存在一项或多项重大缺陷 不存在审计范围受到限制的情况 * 否定意见内部控制审计报告 以上内容同标准审计报告 四、导致否定意见的事项 重大缺陷，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 [指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。] * 否定意见内部控制审计报告 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。 管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在××公司××年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在××年×月×日对×公司××年财务报表出具的审计报告产生影响。 * 否定意见内部控制审计报告 五、财务报告内部控制审计意见 我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，于×× ×× 年×× 月×× 日， ××公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。 * 否定意见内部控制审计报告 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 [参见标准内部控制审计报告相关段落表述。] * 无法表示意见的审计报告 审计范围受到限制 如果已实施的审计程序识别出内部控制重大缺陷，应当在报告中指明 * 无法表示意见内部控制审计报告 ××股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称××公司）的财务报告内部控制进行审计。 [删除注册会计师的责任段，“一、企业对内部控制的责任”和“二、内部控制的固有局限性”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。] * 无法表示意见内部控制审计报告 三、导致无法表示意见的事项 [描述审计范围受到限制的具体情况。] * 无法表示意见内部控制审计报告 四、财务报告内部控制审计意见 由于审计范围受到上述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对××公司于×× ×× 年×× 月×× 日的财务报告内部控制的有效性发表意见。 * 无法表示意见内部控制审计报告 五、识别的内部控制重大缺陷（如果有） 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷： [指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。] 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。 * 无法表示意见内部控制审计报告 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 [参见标准内部控制审计报告相关段落表述。] 八、财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合 * 两种审计的联系 都必须了解内部控制 在某些情况下，都涉及测试内控 了解和测试内部控制的方法相同 * 两种审计的区别（1） 测试范围 财务报表审计：在两种情况下必须测试内控，取决于注册会计师采用的审计方案 财务报告内控审计：针对所有相关认定的控制。 测试数量 财务报表审计：涵盖所信赖期间 财务报告内控审计：涵盖足够长的期间。 测试所需获得的保证程度 * 两种审计的区别（2） 缺陷评价 出具内部控制审计报告 利用他人的工作 与管理层自我评估报告的关系 * 审计目标的整合 内部控制审计和财务报表审计的目标不同。在整合审计中，注册会计师应当计划和实施对控制设计和运行有效性的测试，以同时实现下列目标： 获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制的有效性发表的意见； 获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对内部控制的风险评估结果。 * 审计过程的整合 都以财务报表重大错报风险评估为起点 确定的重要性水平相同 确定