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内部控制理论与实务(广电有线精简版).ppt

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内部控制理论与实务(广电有线精简版)要点

内部控制理论与实务 小会计走上犯罪之路 案例简介   据某报2002年1月16日报道,年仅23岁、从事会计工作不到3年的黄某,在不到3年的时间竟贪污、挪用公款近100万元。最后被法院以贪污、挪用公款罪判处有期徒刑18年,没收个人财产人民币10万元。承办该案件的法官认为,黄某的犯罪,从主观上讲,是其法制观念淡薄,利欲熏心;从客观上讲,其所在单位的内部会计控制疲软、财务监督机制失灵是他走上犯罪道路的重要原因之一。    1999年5月,黄某走上该单位的会计岗位,担任该单位项目部出纳兼会计工作。这样的工作安排显然是不符合内部会计控制中不相容职务分离的原则,不符合内部牵制、互相监督的要求的。2000年3月,黄某以业务招待费的名义,先后10次假冒领导签字,虚报了2万余元的费用,既没有人审核也没有人发现而蒙混过关,顺利得手。正在此时,纪委要来进行财务检查,他十分害怕,提心吊胆,但检查的风声没多久就过去了。这回的侥幸过关,又使他壮了胆,他的私欲进一步膨胀。 2000年4月,黄某利用支付正常施工费的机会,涂改了“工时付款会签单”,虚增了施工费1.95万元,在假冒了领导签字后,他将“工时付款会签单”分别送给其他部门负责人审批,这些部门负 责人看到领导已“签名”,信以为真,也不加审核就签了名。整个审批过程就如此的顺畅,如此的简单。凭着这张“手续齐备”的“工时付款会签单”,黄某顺利地从财务科开得了支票,并通过自己朋友开的一家装潢公司套取了该笔现金。他将这第一笔套取的现金拿去赌博,原想靠赌博发财的他,结果运气不佳输了个精光。已经陷入赌场的他一输再输而不能自拔的他,为了翻本又筹赌资,于是他按照第一次套取现金的方法,如法炮制,先后多次套取现金,而且套取现金的金额一次比一次大,最大的一次高达40万元,套取现金的总金额高达80余万元之多。 光靠套取现金还不够,他就利用职务之便,挪用了由他保管的备用金10余万元。有了筹集赌资的渠道,他的赌博也变本加厉,连续的、高强度的赌博,他竟将90余万元的公款输得一干二净。直到案发,他共贪污、挪用公款近100万元,最后终于受到了法律的制裁。 截留医药费——把自己送上被告席      案例简介 司某是某医院收费挂号处负责人。利用管理上的漏洞,从1997年4月至2000年8月,司某少上交医药费94.8万余元。最终这位三十多岁的收费挂号处负责人把自己送上了被告席,被中级人民法院一审判处无期徒刑,饮下自酿的苦酒。据司某供述,有一次她故意将缴款凭证上的金额少写了300元,财务人员在收款时仅核对了缴款单与现金的数字,而没有复核收费存根联与现金是否相符,便盖上了收款专用章。这样,300元就轻而易举到手了。这是第一次, 没想到事后没人察觉,于是她一发不可收拾,贪污的次数越来越多,贪污的数额也越来越大。后来,她索性在地摊上私刻了“医院财务室现金收款专用章”,专门用于自己填写的缴款单上。最后发展到将整本收费本和缴款凭证上,都盖上私刻的公章,侵吞大额公款。至案发时,司某在360余本收据上做了手脚。 犯罪舞弊的动因 内部控制的机理 基于防家贼的控制设计哲理 “一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击.” ——汤因比 内部控制是企业防范差错和舞弊的第一道防线! 内部控制的功能仅在于防范企业差错和舞弊吗? 授课内容 一、内部控制建设的意义 二、内部控制理论发展与规范体系 三、内部控制设计-----销售业务为例 四、内部控制评价与审计 一、内部控制建设的意义 (一)宏观背景 ⒈企业内部控制规范:如箭在弦 2010年4月,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》2010年1月1日由境外上市公司先期执行,2011年境内上市公司执行。 企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行,鼓励非上市大中型企业提前执行。 执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业,应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。 德勤2007-2008年对国内上市公司的内部控制实施状况,进行了跟踪调查。德勤发现:56%的公司没有建立,或现有

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