现金流量表演示文稿.pptVIP

资产负债表——骨骼(权责发生制 ）反映某一特定日期的财务状况。 利润表——肌肉(权责发生制 ）反映一定会计期间的经营成果 现金流量表——血液(收付实现制 ）反映一定会计期间的现金流入和流出 附注 * * 小企业会计准则现金流量表分析 * * 一、与实际工作的联系 现金流量表有助于评价小企业支付能力、偿还能力和周转能力。 现金流量表可弥补传统会计报表的不足，有助于税务机关了解纳税人的真实经营情况。 在所得税汇缴数据审核中发现部分小企业现金流量表填报方法有误。 * * 二、财务报告的种类和作用 三大报表： 资产负债表——财务状况表—静态报表—反映资产负债情况的时点数 损益表——经营情况表—动态报表—反映利润形成情况的时期数 现金流量表——财务状况变动表—动态报表—反映小企业经营结果对现金状况的影响—全面评价小企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力—只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明小企业经营情况良好。 不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。 2014/06/26 5 * * 三、现金流量表 现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。 现金流量表应当分别将经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 很长时间里小企业都不报送现金流量表，小企业会计准则实施后要求小企业每月必须报送。 附件1：现金流量表表样 * * （一）现金流量表的沿革 现金流量表即广义的财务状况变动表的一种，通常是反映资金来源和运用情况的动态报表。 最早的资金流量表，1862年出现于英国，1863年在美国出现，其历史远远晚于资产负债表和损益表 1963年美国会计原则委员会（APB）发表了13号意见书。建议小企业编报，但要求内容较模糊，称为“资金来源和运用表” 1971日发表了第19号意见书，要求限期编报“财务状况变动表” 1978年美国财务会计准则委员会（FASB）发表了《财务会计概念公告》，要求披露小企业的现金资源。 1980年又发表了《报告资金流量，流动性和财务弹性》的讨论备忘录，建议采用现金基础的资金流量表。 * * 1984年会计准则委员会再次发布《财务概念公告》强调现金流量的重要性。 1987年会计准则委员会以95号公告，发表了《现金流量表》准则。 1988年正式生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会 计准则《现金流量表》。 1992年进行修订，1994年1月1日起生效。 英国于1991年发布《现金流量表准则》 我国1998年3月20日发布《企业会计准则—现金流量表》。 1999年1月1日起执行。 2011年10月18 日，财政部发布了《关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会[2011]17号）规定：自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。 * * （二）、现金流量表中的基本概念 1、现金：现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 以收付实现制为基础。现金的收付。 ?不包括不能提前支取的定期存款（投资）、冻结帐户（其他长期资产） * * 2、现金流量：是指小企业与外部第三方之间发生的现金收付。 ?不同现金形式之间转换，如从银行提取现金，不产生现金流量。 * * （三）、现金流量表的目的和作用 1、目的： 为报表使用者提供小企业一定时期内现金流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价小企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测小企业未来现金流量。 2、作用： ①可以提供现金流量信息，以对小企业财务状况作出客观评价。 ②提供更多新的财务信息 ③可以预测小企业未来的发展情况 * * （四）、现金流量的分类及项目内容 共分三类： ⑴经营活动产生的现金流量 ⑵投资活动产生的现金流量 ⑶筹资活动产生的现金流量 ?有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。 * * 1、相关概念 经营活动：指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项。具体内容视行业而定。如银行的利息收入、投资公司的股利收入等。（所以无法确定是什么活动时，放在经营活动中） 投资活动：指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。 * * 筹资活动：指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（借款、分配股利） ?这里所说的债务不包括经营性债务，如应付帐款等 * * 2、经营活动产生的现金流入项目 一、销售商品、提供劳务