税收学第二章.ppt

一、什么是税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称。 二、税收和税法的关系 税收和税法密不可分 ， “有税必有法，无法不成税” 。 三、税收法律关系的构成 税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成的法律关系 。 四、税法的构成要素 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即 税种）中，谁有义务纳税，应向谁 征税，根据什么征，征多少等内容做的 具体规定。 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （一）纳税义务人 1、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。 纳税人也称纳税主体。 2、扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税 款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：个人所得税中 3、负税人 是实际负担税款的单位和个人。 判断：纳税人＝负税人( ? ) （二）征税对象 1、征税对象 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么” 就是征税 对象，即征税的目的物。 例如：消费税 ， 房产税等 2、税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的 具体化 。 例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费品 3、计税依据（税基） 计税依据，又称为“税基”，用以计算各种应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的表现。 如：应纳税所得额 计税价格、计税收入 计税数量 征税对象的量: 包括价值量（货币量）和实物量。 （三）税率 税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）之间的法定比例，是计算应纳 税额的尺度。 计算公式为： 税率＝应纳税额/计税依据×100％ 应纳税额=计税依据×税率 （或税基） 税率体现了征税的深度。 判断：税率越高,国家征收的税越多(? ) 税率的具体形式有三种 ： 1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 1、比例税率: 是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。 如：营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税人的营业额是多少，征收比例都为3％，3％为比例税率。 企业所得税: 25％ 2、定额税率 定额税率，也称“固定税额”，是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 如：消费税中，黄酒的税率:240元/吨， 汽油(无铅)0.2元/升， 汽油(含铅) 0.28元/升。 3、累进税率 累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定 相应的税率，征税对象数额越大，税 率越高。 因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成的。见下表: 简化的累进税率表 根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为： 全额累进税率 （已取消） ?超额累进税率 (个人所得税) 全率累进税率 （未实行） ?超率累进税率(土地增值税) (1)全额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人全部应纳税所得额都按照与它相适应级次的税率征税。 【例1】某纳税人甲，全月应纳税所得额2000元，实行全额累进税率，请计算该纳税人的应纳税额？ 【例2】某纳税人乙，全月应纳税所得额2002元，实行全额累进税率，请计算该纳税人应缴纳多少税款？ （税率表见上） 解： 【例1】 应纳税额＝2000×10％ ＝200（元） 【例2】 应纳税额＝2002×15％ ＝300.3（元） (2)超额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照不同级次的税率计算税款，然 后把各级税款相加，即为全部应纳税额. 【例3】 承接【例2】某纳税人乙，全月应纳税所得额2002元，实行超额累进税率，请计算该纳税人的应缴多少税款？ （税率表见上） 解： ①定义法：全月应纳税所得额2002元