税收管理--资料.pptVIP

1994－2008年全国税收收入统计 1994年税制改革以来，平均每年税收收入增长幅度为3500亿元，平均增长幅度超过30%，正因为有了税收的增长 ，才使国家具备抗击各种自然灾害、统筹东西部发展、统筹城乡、统筹产业结构协调发展的能力。有“纳税人的贡献，才有国家的昌盛”。 对政府而言，一切公共产品的提供和满足都需要钱，铺路、修桥、市政建设、发展教育等都需要钱，钱从何来－主要是税收，因此税收进度如何，直接关系到财政支出能否得到基本满足。对税务机关而言，税收工作的压力也越来越大。 随着政府职能的不断扩大，税收收入规模也逐步扩大，需要了解和研究的问题也越来越多。如：什么是税收？为何税收是重要的财政收入手段？政府到底应该收多少税才是合理的？政府应该如何收税？中央政府需要收入、地方政府需要收入，政府税收如何在中央和地方之间分割？怎样的税种设计者是最优的？如何优化税收制度？如何防范纳税人逃避纳税义务？等等 一、税收的产生与发展 二、税收的定义与特征 三、税收的作用 四、税收原则 五、税负转嫁与归宿 六、税收与宏观调控 周至春秋实行井田制：即井田“一井”九百亩，八家农户各分百亩私田；剩余的百亩公田由八家共耕，公田的农产品归国家所有的制度； 后因开垦私田增多，从而造成国家财政状况恶化。为增加财政收入，鲁国于鲁宣公十五年（公元前594年）开始对公田以外的私田征税，是我国历史上一项重要的经济改革，标志着我国税收从雏形走向成熟。 初税亩：是战国时期鲁国在鲁宣公十五年（公元前594年）实行的制度，即不论公田、私田一律按亩征税。 （二）税收产生与发展的一般规律 1.税收发展方式的变化 （2）税收主体税种的变化 税收主体变化规律是世界逐步形成了直接税与间接税的税收制度体系，各国税制结构的发展变化，大体划分为四个阶段 二、税收的定义与特征 （三）税收与其他财政收入形式的区别 1.税收与国债的区别 （1）财政作用不同 （2）形式特征不同 （3）立法手续繁简不同 2.税收与国有企业利润的区别 （1）分配的依据和适用的范围不同 （2）是否具有强制性 （3）是否无偿 （4）是否具有固定性 3.税收与罚没收入的区别 （1）罚没收入不具有固定性。 （2）罚没主要目的是禁止违法行为，财政作用不大。 三、税收的作用 （1）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要 （2）体现公平，促进平等竞争 （3）调节经济总量，保持经济稳定 （4）体现产业政策，调整和优化经济结构 （5）调节收入分配 税收原则的概念 是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和总结，并为当时社会所普遍接受。 税收原则一般研究政府对什么征税、征多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中遵循的基本准则，也是评价制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。是治税思想的高度概括。 财政原则 公平原则 效率原则 法治原则 指税收收入必须基本满足政府的财政需要。 这一原则要求税制设计要着眼于广开税源，采用复合税，而不宜实行单一税；选择税种应考虑课税对象能否提供丰裕税源；调整税目税率和制订税收减免税政策时，应充分考虑其对财政收入的影响。 1.税收充裕：指税收必须基本满足政府的财政需要。 2.收入弹性：指税收收入发源具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性。 3.适度原则：指税收收入在满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能。即应照顾经济承受能力，做到取之有度。 （二）税收公平原则 “课税的艺术犹如拨鹅毛 ，既要多拨毛，又要鹅不叫。” ----法国科尔伯特 根据以下公平思想，各国在税制设计中，应尽量做到 1.普遍征税：表现为“税法面前”人人平等， 征税主体必须依法征税，纳税主体凡是符合简洁规定的纳税条件的纳税主体都应依法纳税。 2.平等课征：体现税收的实质正义，其公平价值表现为征税公平，即国家在税法中制定什么标准征税对纳税人来说才是公平的。 3.量能课税：经济能力不同的人应缴纳数额不同的税收。 （三）税收的效率原则 1.税收行政效率：包括政府为征税而花费的征收成本，也包括纳税人为纳税而耗费的缴纳成本。 2.税收经济效率（三个层次要求）： 要求税收的“额外负担”最小； 要求保持税本； 要求通过税收分配来提高资源配置的效率。 （四）税收的法治原则 法治的基本理念是强调平等，反对特权，注重公民权利的保障，反对政府滥用权利。国家税收要通过税法来规范，有法可依，有法必严，依法办事，依率计税，依法纳税。 1.坚持纳税人权利本位主义 2.坚持税收法定主义 3.坚持税收司法主义 五 税负的转嫁与归宿 （二）税负转嫁方式 1．前转方式 2．后转方式 3．其他转嫁方式 （1）混转（散转） （2）消转 （3）税收资本化 （三）税负转嫁与归宿的一般规律 1