税法第七章第五节.pptVIP

资源税法 案例导入 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元。 该纳税人本期应缴纳的资源税是多少呢？ 学习目标 学习要点 模块一：资源税的核算 一、纳税义务人 二、税目及单位税额 三、课税数量 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 一、纳税义务人 资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。 二、税目及单位税额 税目 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。新增钒矿石（含石煤矿）。 7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 二、税目及单位税额 单位税额 ?原油8-30元／吨 ?天然气 2－15元／千立方米 ?煤炭0.3-5元／吨 ?0.5－20元／吨或立方米 ?黑色金属矿原矿2-30元／吨 ?有色金属矿原矿0.4-30元／吨 ?固体盐10-60元／吨 ?液体盐2-10元／吨 三、课税数量  课税数量 ?纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 ?纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 四、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额注意两个问题：　　（1）以初级矿产品作为课税数量。　　（2）与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按 价格交；资源税（只对初级矿产品），按数量交。　 五、税收优惠 减免税项目 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。 3.对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。 出口应税产品不退（免）资源税 模块二：资源税的申报 纳税申报相关规定 纳税申报表及其填写 纳税申报相关规定 纳税义务发生时间1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。　2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 纳税申报相关规定 纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关具体情况：1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 经典自测题 【选择题】 1.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（　）资源税。　　A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元　　【答案】D　　【解析】应纳资源税=12000×30－10000×5=310000（元）。 2.某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（　）　　A.资源税1.68万元 B.资源税2.4万元 C.增值税78万元 　　D.增值税102万元　　【答案】BC 　　 【判断题】 1.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。（　） 　　【答案】√ 【计算题】 某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税？ 【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资