第2章会计核算系统.pptVIP

三、会计核算方法 （七）会计账簿 4、对账与结账 结账：结算出本期的发生额的合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账（不用编制记账凭证）。目的在于总结一定时期内生产经营活动的成果，并据以编制会计报表。 检查当期发生的经济业务是否都已填制了会计凭证并据以登记入账 检查是否按应计制原则对有关账项进行了调整 检查有关费用、成本和收入、成果等账项是否均已结转 划线结账法：月结／季结——单红线；年结——双红线（封账） * 三、会计核算方法 （八）财产清查 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （账实相符） １、财产清查的分类 清查的范围 全面清查 局部清查 清查的时间 定期清查 不定期清查 * 三、会计核算方法 （八）财产清查 ２、财产清查的方法 货币资金的清查 现金：实存数与日记账数，如不符，填写“现金盘点报告单”，并据以调整现金日记账的账面记录 银行存款：日记账与银行对账单，“银行存款余额调节表”，不调账 实物资产的清查 实地盘点法与技术推算法 盘存单及实存账存对比表，调整账面记录 往来款项的清查 询证函，“往来款项对账单” “往来款项清查表” * 四、会计循环与账务处理程序 （一）会计循环 会计循环是指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程。 也是在一个特定会计期间，企业对其经济活动进行确认、计量、记录和报告的完整过程。 经济交易或事项 期末核对账户记录 会计确认与会计计量 结算账户记录 编制财务报表 期末调整账户记录 登记账簿（账户记录） 填制记账凭证（分录记录） * 四、会计循环与账务处理程序 （二）账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿与会计报表相互结合的方式。 １、账务处理程序的种类 最主要的区别在于登记总分类账的依据和方法不同 记账凭证账务处理程序（最基础会计核算形式） 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总表账务处理程序 * 或者 四、会计循环与账务处理程序 （二）账务处理程序 　　　　　　　　基本程序 日记账 财产清查资产计价 原始凭证 汇总原始凭证 会 计 报表 明细账 总账 记账凭证 对记账凭证汇总 * * 2008-1-14 谢谢大家！ * * 限额领料单 限额领料单 领料单位：三车间 2007年8月 编号2440 用 途：A产品 发料仓库：第二仓库 材料编号 材料名称及规格 计量单位 领用 限额 实际领用 计划 产量 单位 定额 数量 单价 金额 038 甲材料 千克 2000 2000 8.00 16000 500 4 日期 请领 实发 退回 限额 节余 数量 领料单位负责人 数量 发料人 领料人 数量 收料人 退料人 8.5 1000 李金 1000 孙明 王文 1000 8.19 1000 李金 1000 孙明 王文 0 合计 2000 四、财务部门记账 * * 汇总原始凭证 * * 发料凭证汇总表 2003年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青 领料单位 材料名称 用途 单位 数量 单价 总成本 计划 实际 计划 实际 一车间 甲材料 A产品 千克 5 000 10 50 000 二车间 乙材料 B产品 千克 3 000 12 36 000 销售科 配件 销售 千克 300 8 2 400 合计 88 400 三、会计核算方法 * 三、会计核算方法 2、原始凭证 原始凭证的填制要求： 事实真实 内容完整 书写规范：摘要文字精炼、字迹清晰、数字准确、大小写金额无误、有关签章填具清楚，并按原始凭证序号顺序签发填列 填制及时 责任清楚：各种签章手续完备 原始凭证的审核要求：真实、合法、完整、正确 * 三、会计核算方法 （六）会计凭证 3、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 基本内容： 凭证的名称及编号 填制凭证的日期 经济业务内容的摘要 会计科目(一级、二级和明细科目)名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 签名或盖章 * * * 记 账 凭 证