基层地税系统执法风险的防控措施.docVIP

基层地税系统执法风险的防控措施 5.1 税收法制方面 5.1.1提高税法立法层次 目前的税收立法的效力不够高，不利于税法的贯彻。在国内当前的税收征管法律系统中，《大部分均属于各级主管部门五国税总局等颁布的规章制度，征管法实施细则》等行政法规也不多见，全国人大常委会制定并通过的唯有《税收征管法》这一部。在税收方面急需一部较高层级的法律规范来指导税收工作，要求其在坚持宪法的前提下，根据税收工作的基本特点，规范税收司法与执法，立法等问题，明确界定纳税人与税务部门的义务和权力，确立税收的指导思想与主要原则，从而发挥其应有的对于各部门单行税收法规、规章等的制约、指导与领导作用。此外，为了降低税收法律的变动频次，提高税收立法的稳定性与严肃性，要不断降低国家税务总局、财政部、国务院与主管部门等发行的暂行规定或暂行条例的占比，进一步提高全国人大或常委会颁布税法的比例。 5.1.2防止各个法规间的抵触现象 一方面要做好实体税法间的彼此衔接工作，另一方面要做好刑法、国家赔偿法、行政许可法、行政诉讼法、行政复议法、行政处罚法等税务争议救济、税务稽查等有关法律间的衔接工作，不断提高税收征管法律系统本身的协调一致性，减少法律间的冲突；尽快对过期文件进行废止处理，所有的和当前税收法律、法规有冲突的文件、各地随意发布的税收优惠政策等必须花大力气清理。 5.1.3健全税收法律体系,加强税收规范性文件管理 健全税收法律制度，逐渐完善并修订目前的税收法律规范，形成税收程序法和实体法共同发展的、坚持税收基本法导向的法律结构体系。各地税务部门为了更好地贯彻执行上级部门要求，一般均会根据本地具体状况制定出更加详尽的管理规定或办法。尽管这会从某种程度上增强税收征管的效率，但是对税务执法者的法律保护却没有引起足够的重视，假设发生了违法问题，亦会发展为司法部门追究执法工作者责任的凭据。所以，立法机关在制定各类法律规定时必须注意，对下级地税机关制定的各类办法、规定文件，应经过税政法制部门对合法性的严格审查，避免有关法律制度、规范间的矛盾；所用词句必须清楚、严密、严谨，尽量保持政策的稳定性；应定期对规范性文件进行清理，对不合时宜的应及时公开废止。此外，也要建立起统一规范的税收法律解释机制，降低税收执法的随意性，不能够对税法进行类推或扩大解释，明确法律解释的效力与权限范围，通过法律形式确立税法解释的原则、标准和进行解释的部门等。 5.1.4提高税收立法的透明度与公开性 首先是不断发展税务系统规章的立法活动，为提高立法和制度制定过程的可行性、透明度、规范化以及计划性，要从责任、立法方式、程序以及权限方面进行具体规定，制定管理办法和税收规范性文件。其次是形成一致的、可操作的税收法律法规范本制度、税收法律的释疑制度以及立税法公告制度等法律解释制度，降低税收执法的随意性，不能够对税法进行类推或扩大解释，明确法律解释的效力与权限范围，通过法律形式确立税法解释的原则、标准和进行解释的部门等。 5.2税收执法环境方面 5.2.1遏制地方政府对税收执法进行不当干预 1、进一步强化依法行政在各地政府政绩考评指标里的重要性。从法律上控制并约束政府行为是法治政府的主要内容。政府必须遵从法律规范要求，不可超越法律权限行政或重新制定符合本身需要的法律制度。有的地方政府为了本身的利益不遵守税收法律规范制度，通过许多途径来不当干涉税收执法活动，这方面降低了执法活动的效果与质量，另一方面也不符合法治政府思想的要求。所以，为了不断提升税收执法工作的成效，发展法治政府，要一步步提高各地政府依法行政的水平，禁止其对税收执法活动的过度干预现象。为了该目标的实现，一定要优化和调整地方政府官员政绩考核指标体系，要把依法行政作为地方政府政绩考核的一个重要指标。逐渐转变以往唯GDP至上的整机考核方式，采取经济社会发展综合性政绩考核机制，在政绩考核指标体系中形成全面的评价反馈机制，采取多维度、多层面考量的方式，综合考虑各地政府、上级、下级以及纳税人等因素进行考核。 2、不断提高税收执法中各地政府不当干涉的法律监督与惩处力度 政府公权力不仅可以是维护民众权益的最佳途径，也可以是民众权益的最危险侵害人、最大危害者为了让各级政府部门一步步形成良好的利益观、地位观与权力观，更好地履行党与国家给予的权利，一定要通过制度来加强对权力的有效约束。国内权治思想十分盛行，为了更好地避免各地政府在税收执法过程中的不当活动，必须从司法层面提高对政府权力滥用的惩处与监督力度。 目前国内的司法系统采取的是横向隶属机制，各地司法部门基本上无法对各地政府的活动做出全面监督。为了减少甚至是杜绝各地政府对税收执法活动的行政干预，更好地发挥司法部门应有的监督作用，第一，要从制度