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企 业 税 务 筹 划 主讲：房彩荣 第一章 税法基本理论 税法概述 税收法律关系 税收实体法要素 我国税法体系 税务机构设置和税收征管范围 税收征收管理 §1 税法概述 一、税法的概念 二、税法的作用 三、税法与其他法律的关系 四、税法原则 五、税法分类 一、税法的概念 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。 强制性 税收的基本特征 无偿性 固定性 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 二、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法与其他法律的关系 税法是我国法律体系的重要组成部分。 （一）税法与宪法 《宪法》是制定所有法律、法规的依据和 章程，税法是依据宪法原则制定的。 （2009年新）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B .《中华人民共和国民法通则》 C .《中华人民共和国个人所得税法》 D .《中华人民共和国税收征收管理法》 答案：A（《宪法》第15条） （二）税法与民法 民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采用命令和服从的方法，这是两者的区别； 税法与民法两者之间又有联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 （三）税法与刑法 税法与《刑法》的区别是调整的范围不同。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范。 两者有着密切的联系。违反了税法，并不一定就是犯罪。两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 注意：《刑法》自2009年起规定，取消“偷税罪”罪名，改为“逃税罪” （逃避缴纳税款罪）。 四、税法原则 （一）税法的基本原则 税收法律主义：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。 税收公平主义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。 税收合作信赖主义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。 实质课税原则：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则 　　B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义原则 　　D.实质课税原则 答案：D　 （二 ）税法的适用原则 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。 法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 新法优于旧法原则 特别法优于普通法的原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 【单选题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（　）。　　A.程序优于实体原则 　　B.新法优于旧法原则　　C.法律优位原则 　　D.法律不溯及既往原则 答案： D 【单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（　）。　　A.新法优于旧法原则 　　B.特别法优于普通法原则　　C.程序优于实体原则 　　D.实体从旧程序从新原则 答案：C 例：某纳税人2009年被税务机关查处2008年的业务需要补税，由于2009年该业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还是按照2008年规定处理，但是程序上按照2009年必威体育精装版规定进行，这属于税法适用原则的（）。 A.法律优位原则 　　 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.实体法从旧，程序法从新原则 答案： D 五、税法分类 §2 税收