第五章 投资.ppt

第五章 投资 本章主要内容 第一节 投资概述 第二节 交易性金融资产 第三节 长期股权投资 第四节 持有至到期投资 第一节 投资概述 一、投资的概念和特点 （一）投资的概念 指公司为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 广义的投资：权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资等。 狭义的投资：权益性投资、债权性证券投资 （二）投资的特点 1、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 2、生产经营过程之外持有的资产 3、以权利为表现形式的资产 4、具有财务风险 二、投资的种类 权益性投资 1、按投资性质分 债权性投资 混合性投资 易于变现的投资 2、按投资变现能力分 不易于变现的投资 短期投资 持有至到期 投资 3、按投资时间长短分 长期投资 长期股权投 资 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产： 1、持有目的主要为了近期内出售 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3、属于衍生工具 二、交易性金融资产的帐务处理 1、取得投资 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益 （发生的交易费用）注意归纳 应收利息（或应收股利） 贷：银行存款 （支付的全部款项） 2、分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 思考：一次性还本付息情况，该如何处理？（不做处理） 3、期末计价 借/贷：交易性金融资产——公允价值变动 贷/借：公允价值变动损益 4、处置 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益 以上两分录可以合并 例5.1： 2007年1月1日，宏泰股份有限公司从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，宏泰公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，宏泰公司将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。 （1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息