第四讲营业税.ppt

2、某单位于2013年8月自建成一座楼房，工程全部造价2000万元，自用一年后，以2100万元售出。税务部门认为其售价偏低，由于没有同类楼房的价格，税务部门核定：销售不动产的成本利润率为20%，提供建筑劳务为10%。计算该单位出售该楼房应纳的营业税额。（建筑业营业税率为3%，销售不动产营业税税率为5%） 2000 × 10%÷（1-3%） × 3% 2000× (1+20%) ÷（1-3%） × 5% 3、某房地产公司今年8月发生下列业务：（1）建造职工住宅一栋，建造成本485万元；（2）当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；（3）出租施工机械，取得租金收入10万元。计算该公司共应纳营业税税额是多少?（该省规定的成本利润率为20%，建筑业营业税税率3%，转让无形资产、销售不动产营业税税率为5%） 3、某房地产公司今年8月发生下列业务：（1）建造职工住宅一栋，建造成本485万元；（2）当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；（3）出租施工机械，取得租金收入10万元。计算该公司共应纳营业税税额是多少?（该省规定的成本利润率为20%，建筑业营业税税率3%，转让无形资产、销售不动产营业税税率为5%） ? （1）建筑行为缴纳营业税额=485×（1+20%）/（1-3%）×3%=18万元 （2）销售不动产应缴营业税=800×5%=40万元 （3）转让无形资产应缴营业税=10×5%=0.5万元 共应纳营业税额=18+40+0.5=58.5万元 4、某旅行社2013年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用;承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为(　　) 某旅行社2013年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用;承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为(　　) [(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(万元) 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有(　　)。 　　A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额. 　　B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括加息、罚息 　　C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额. 　　D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额. 　　 某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下： 　　(1)旅游景点门票收入650万元; 　　(2)景区索道客运收入380万元; 　　(3)民俗文化村项目表演收入120万元; 　　(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入; 　　(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。 　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： 　　(1)计算门票收入应缴纳的营业税; 　　(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税; 　　(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税; 　　(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税; 　　(5)计算业务(5)商店应缴纳的营业税。 (1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=650×3%=19.5(万元) 　　(2)索道客运收入应缴纳服务业的营业税=380×5%=19(万元) 　　(3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=120×3%=3.6(万元) 　　(4)合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=20×5%=1(万元) 　　(5)业务(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。（非平销返利） 第四讲 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 特点： (1)以营业额全额为计税依据 (2)按行业设计税目税率 (3)计算简便，便于征管 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位