《浅议企业财务欺诈的治理》.doc

摘 要 近些年来， 1 （一）企业财务欺诈的概念 1 （二）企业财务欺诈的表现形式 1 1、虚构会计事项 1 2、粉饰财务报表 1 （三）企业财务欺诈的不良影响 2 1、使国家宏观调控出现失误 2 2、严重干扰经济市场正常秩序 2 3、出现业内不良风气 2 二、企业财务欺诈的案例及动机 3 （一）企业财务欺诈的案例-万福生科案 3 1、万福生科造假现形 3 2、承认造假事实 3 3、手段分析 3 4、处理情况 5 5、万福生科案引发的反思 5 （二）企业财务欺诈的动机 6 1、追求利润最大化 6 2、经济收益大于欺诈成本 6 3、利益的驱动 6 4、政治利益和推卸责任 7 三、企业财务欺诈治理的难点 7 （一）企业财务欺诈治理的难点 7 1、企业审查审计系统归属于企业自身 7 2、相关的法律不健全 7 3、会计准则与会计制度的伸缩性 8 4、企业自身治理结构的不完善 8 四、企业财务欺诈的治理对策及防范措施 8 （一）建立健全企业的财务管理制度 9 （二）完善企业内部治理结构 9 （三）完善企业外部治理结构 9 （四）加大对财务欺诈行为的打击力度 10 （五）鼓励新闻和权社会的监督 10 （六）会计职业道德教育 10 致 谢 11 参考文献 12 浅议企业财务欺诈的治理 一、相关概述 （一）企业财务欺诈的概念 财务欺诈是指一个经济主体，为了更多的不法盈利，采取非常规的违法违规行为所进行的一系列行为举动，向社会以及政府财政部门提供虚假的财务报告和会计信息。我国有关权威机构在国外企业和学者对财务欺诈报告的基础，将财务欺诈的概念定义为“财务欺诈是在财务报告和会计报表上产生不实反映的故意行径。” 在当今社会，一些企业及个人的财务欺诈行为愈演愈烈，是一种及其不良的恶性社会现象，是经济社会中的一大害，破坏了我国经济秩序，误导投资者的投资趋势，隐性之下又会为其他种类的经济犯罪埋下祸根。相对中国经济社会而言，研究及治理我国财务欺诈的问题，在我国资本市场晚形成这一短板下就显得十分重要。 （二）企业财务欺诈的表现形式 企业的财务欺诈是违纪违规甚至违法的。因为企业管理系统上的纰漏和企业内控方面的力度不足，所以企业财务欺诈的现象才会屡禁不止。作为一个企业，其财务欺诈的主要手段都是通过一些会计事项和财务报表所进行的。所以企业的财务欺诈主要就具体表现为虚构会计事项以及粉饰财务报表。 1、虚构会计事项 虚构会计事项，是国内经济活动中最为惯用的一种欺诈手段。它一般通过提前将收入确认以及伪造相关凭证、单据、故意用错账来掩盖一些会计科目等手段，对业务进行造假，形成虚假收入进而转为虚假利润。比如企业故意将一些尚未完成的经济业务的收入提前计入账面，这就违背了会计信息的可靠性，在一个会计期间内形成了并未真正实现的收入。又比如伪造相关凭证，所谓的伪造会计凭证就是指用涂改的方式，对原始凭证中的日期、数量、单价、金额等内容进行造假处理。 2、粉饰财务报表 粉饰财务报表的主要手段有以下三点： （1）利用会计政策影响财务报告 会计政策是企业乃至全社会编制财务报表的重要基础和参考原则，不同的企业如果采用不同的会计政策，那么反映在财务报告上的经营情况当然也会有所不同。比如，企业采取的固定资产折旧方法和采购账务处理方法的不同，会对两企业的账面也产生不同的影响。这就让企业高层抓住漏洞，虚构财务报表以获取不法利益 （2）利用时间差异 利用时间差异，是指通过更改企业经济业务的发生时间，通过时间差来虚构会计事项，其主要形式有：将当期已经销售的产品成本推迟放入到下一会计期间进行结转；虚报存货，降低期间内费用进而虚增当期利润。 （3）故意隐瞒或不及时披露重大事项 故意隐瞒或不及时披露重大事项主要有两种做法：第一，是利用表内项目进行掩盖，以“其他应收款”作为垃圾桶或者储金罐。第二，在表外对外披露中掩饰，通常有以下做法：对企业活动中的委托、资金占用、担保抵押等事项有意隐瞒。 （三）企业财务欺诈的不良影响 1、使国家宏观调控出现失误 作为国家宏观调控所依赖的数据和相关者进行决策时的依据，会计信息的真实性可靠性尤为重要。而各种财务欺诈现象的出现导致企业传递给国家的会计信息丧失了其原本意义。国家有关职能部门尤其是国家发改委、财政等部门无法得到真实可靠的信息，从而导致凭此制定的经济计划、调控政策就会不可避免地出现失误，甚至犯下难以挽回的错误。 2、严重干扰经济市场正常秩序 企业通过财务欺诈，以失真的数据来扰乱经济市场，而这些损益不实的数据，而损益的真实否最终会影响到到相关决策者、上市公司现实的和潜在的投资者、上市公司债权人等相关者的切身利益。因此，财务欺诈这种行为对资本市场产生恶性的影响，破坏了经济市场的稳定秩序。 3、出现业内不良风气 财务欺诈必然会在会计行业内掀起不正之风。对于财务人员，他们的财