税收管理第一章.pptx

第一章 税收管理概述 第一节 税收管理的客观必然性 返回 税收管理是税务机关针对纳税人的纳税行为进行的专门管理 税收管理的必要性取决于原生性纳税人行为 一、原生性纳税人行为 含义 分类 1、原生性税收遵从 2、原生性税收不遵从 返回 原生性税收不遵从 1、含义 2、表现 3、类型 无知性 自私性 从产生原因 故意性 对抗性 公开性 从表现形式 隐蔽性 二、税收管理的必要性 返回 第二节税收管理的内容 广义的含义 包括：税收立法、税收执法、税收司法 一、税收法制管理 包括：税收立法和税务司法 二、税收业务管理 以税款征收入库为中心的管理活动 包括6项 一）税收计划管理 二）税收征收管理 三）税收票证管理 四）发票管理 五）税收会计管理 六）税收统计管理 计划经济退出市场视频 三、税务行政管理 税收征收机关具有执法和行政双重性质 包括：税务机构管理、税务人员管理、税务行政复议与诉讼 （一）税务机构管理（1） 四、税收管理其他内容 一）税收管理体制 二）税收管理方法 三）税务代理与咨询 第三节 税收管理体制 一）定义 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是财政管理体制的重要组成部分。 我国现阶段的税收管理体制是分税制。主要是按税收收入归属来划分的一种分税制。（税收管理权限高度集中） 税收管理体制与政府管理体制的关系 在多级政府管理体制下，必然是多级税务管理。 政府分级管理 分级财政 分级税收管理 （请同学讨论其内在原因） （二）税收管理体制的作用 目前的税收管理体制有以下几个方面的作用： 1.有利于正确贯彻税收政策和税收法规； 2.有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性； 3.有利于加强税收调控和地方经济社会目标的实现； 4.有利于提高税收管理的效能。 返回 二、确立税收管理体制的原则 （一）统一领导、分级管理的原则（过度集中有弊端，过度分散也有弊端，如地区间税收竞争）； （二）责权利相结合的原则； （三）同其他管理体制相协调配合的原则。 返回 三、分税制 （一）分税制的内涵 （二）我国现行分税制的主要内容 返回 （一）分税制的内涵 分税制是中央与地方以及地方政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。 1.分税制的类型 （1）分享税种式分税制 A.税种不重复，中央税、地方税，不设共享税； B.税种不重复，中央税、地方税，设共享税。 （2）分享税源式分税制（指可以对同一税源征收不同级别政府的税种，如联邦个人所得税、州个人所得税） 何为税源？何为税本？何为税基？ A.分征式；B.附加式；C.上解式。 概念范畴解释：何为税源？何为税本？何为税基？ 税源：税收收入的源泉，有两个方面的含义：1.征税对象；2.税收收入的经济内容。 税本：形成税收收入的经济基础（如人力、财力、土地、技术等要素，即生产力。） 税源与税本的关系：税源是果，税本是因。国家的税收只能征自税源，不能征自税本。 税基：据以计算应纳税额的基础。 2.选择分税制类型的条件 （1）国家政权结构影响分税制的类型：集权型政府要求相应的集权型分税制。 （2）经济发展的均衡程度影响分税制的类型：各地区经济发达程度接近，则分税制程度可以高；反则反之。 （3）财政管理体制影响分税制的类型。一方面，分税制是财政管理体制的主要内容；另一方面，财政管理体制的框架下约束着税收管理体制。 （二）我国实行分税制的必要性 1、我国的政权机构（民主集中制）： 中央 省（自治区、直辖市） 县（市、旗） 乡 2、我国各地区之间经济发展不平衡 3、中央与地方财政利益脱节 （三）分税制中税收权限和税收收入的划分 原则：权限与税收收入的归属相一致 （二）我国现行分税制的主要内容 1、合理划分中央和地方政府的事权范围； 2、合理划分税种，按税种划分中央和地方收入； 3、分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。 具体划分 1、中央税(关税，消费税) 2、地方税(房产税，车船使用税，土地使用税、印花税) 3、中央地方共享税(增值税，资源税，企业所得税和个人所得税、证券交易印花税)。 通过图文了解分税制 第四节 税收管理的原则 一、依法治税原则 二、公正原则 三、效率原则 一、依法治税的原则 （一）税收法