税法导言及第1章总论.ppt

税法 罗关良 国际会计 吴芃 税 法 浙江大学管理学院 罗关良 导 言 税收是国家为向社会提供公共产品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收的一种财政收入。它涉及国家、企业和个人三者的经济利益，在弥补市场经济缺陷、优化资源配置、公平收入分配和促进经济稳定发展等方面发挥着重要的作用。 （一）课程特色 1．站在纳税人角度研究税收问题。学习本课程，除了需要掌握具体的税法规定之外，更重要的是要学会站在企业角度研究税收问题，要求学员能够对企业发生的各种商业行为正确判断：是否为应税行为？是应纳何种税的行为？应该缴纳多少税？如何缴纳这些税？ 2．理论阐述与实际案例紧密结合，重在培养学生处理税务问题的实际能力。该课程以现行税收政策、法律为依据，先集中介绍一般理论，然后通过具体的案例对各种纳税案例进行分析点评，通过案例分析进一步理解税法的基本精神和要领。案例难度的安排采用循序渐进的方式，从简单的案例到综合性复杂案例的设计，从标准解决方案的结出到开放式案例的讨论。案例均取自商业实际，让学生有身临其境的体验。 3．注重会计、金融、法律等专业知识的综合运用。通过综合商业案例的分析、解剖，让学生学会对各专业知识的融会贯通，切合社会对综合型人才的需要。 （二）课程内容简要 本课程学习范围包括三个部分： 第一部分为税收概论（课件第1章内容）。主要掌握税法的基本概念、税收法律关系、税收实体法要素、税法的特点与类别、税法的作用与立法原则、税法体系等内容。 第二部分为税法的主体部分（课件第2-7章）。重点掌握增值税、消费税、营业税、城建税、企业所得税、个人所得税以及房地产税等七大税种。 第三部分是税收程序法的内容（教材第十四章和第十五章），包括税收征收管理法和税务行政法制两部分。税收征收管理法主要有关于税收的“管、征、查、处”和法律责任两大块内容；税务行政法制则包括行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿四方面内容。主部分内容以自学为主，课堂上不讲解。 本课程考试既有客观题，又有综合应用题。具体题型有单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题四种。因此，在学习中，既要全面既要全面了解本课程的体系结构，又要把每一章当中的内容弄通搞懂， 并能做到举一反三，灵活 运用，这样才不至于知其 然而不知其所以然。 税法 罗关良 第一章 总论 一、我国现行税法体系 由人大及人大常委会制定。但目前只有《个人所得税法》《企业 所得税法》和《税收征收管理法》。 税收法律 由人大授权国务院制定。目前以暂行条例出现的税法都是由人大 授权国务院制定的。 税 由国务院制定。许多实施细则都是由国务院制定的，如《税收征 收管理法实施细则》。 法 税收法规 体 由地方人大及人大常委会制定。但目前只有海南省和民族自治区人 大才有权制定有关的税收法规 系 由财政部、国家税务总局制定。有些实施细则是由财政部制定的， 如《增值税暂行条例实施细则》。 税收规章 由地方政府制定。有些小税种的实施细则可由地方政府来制定，如 房产税、车船使用税等。 二、我国现行税收的种类 按税收实体法共有5类19个税种： 1．流转税类4个：增值税、消费税、营业税、关税； 2．资源税类3个：资源税、城镇土地使用税、土地增值税（也可归为特定目的税类）； 3．所得税类2个：企业所得税、个人所得税、； 4．特定目的税类6个：城市维护建设税 （包括教育费附加） 、车辆购置税、耕地占用税、筵席税、烟叶税、固定资产投资方向调节税（暂绥征收）； 5．财产和行为税类4个：房产税、车船税、印花税、契税。 税法 罗关良 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。每一部税法的构成要素主要包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、减免税、纳税期限、纳税地点、罚则、附则等十一个项目。 （一）总则。主要解释征税的理由，包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （二）纳税义务人。用以规定缴纳税收的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、