第1章税法总论.ppt

例：假定某税种的税率为10%，张三的应税收入为999元，李四的应税收入为1001元。 (1)当起征点为1000元时： ①张三应交税额为？ ②李四应交税额为？ (2)当免征额为1000元时： ①张三应交税额为？ ②李四应交税额为？ 0 1001*10%=100.1元 0 (1001-1000)*10%=0.1元 价内税与价外税 价内税：凡税金是计税价格组成部分的。 如：消费税、营业税 价外税：凡税金独立于计税价格之外的。 如：增值税 补充知识点 价内税与价外税的区别 计税价格是否包含税款 税款计算公式 价内税 包含 应纳税额=含税价格×税率 =[不含税价格÷ (1-税率)] ×税率 价外税 不包含 应纳税额=不含税价格×税率 =[含税价格÷ (1+税率)] ×税率 价内税 不含税价格=含税价格-税=含税价格-含税价格*税率=含税价格*(1-税率) 价外税 含税价格=不含税价格+税=不含税价格+不含税价格*税率 =不含税价格*(1+税率) 思考 假设一瓶矿泉水不含税的定价为0.9元，税率为10%，请问应纳税额是多少？ 如果实行的是价外税？ 应纳税额=0.9*10%=0.09 （元） 价税合计=0.9+0.09=0.99 （元） 如果实行的是价内税？ 应纳税额=0.9*[10%/(1-10%)]=0.1 （元） 价税合计=0.9+0.1=1 （元） 第五节 税收立法与我国现行税法体系 税收管理体制的概念 税收立法原则 税收立法权及其划分 税收立法机关(熟悉） 税收立法、修订和废止程序 我国现行税法体系 税收立法权的划分 税收立法权划分的种类 可按税种类型的不同来划分。 可根据任何税种的基本要素来划分。 可根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。 我国税收立法权划分的现状 中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 依法赋予地方适当的地方税收立法权。 * K 税 法 授课教师：丁 凡 联系电话：668238 办公室：A8-413 教材结构 框架内容 章次 第一部分 税法总论 1章 第二部分 税收实体法：10章、三类、18个税 流转税法（3章：增、消） 2-4章 其他税法（5章：13个税） 5-9章 所得税法（2章：企业、个人） 10-11章 第三部分 国际税收 12章 第四部分 税收征管法、行政法制及税务代理与税务筹划 税收征管法 13章 税务行政法制 14章 税务代理与税务筹划 15章 教材结构框架 学习要求 多看多理解、 必要时死记硬背 课前预习课后复习 多做练习、作业 建立学习税法的思维 关注国家有关税法动态 推荐辅导书 2016 注册会计师考试应试指导及全真模拟测试 税法 刘颖编著 东奥会计在线组编 2016年度注册税务师考试 考核方式 考 勤 10% 课堂问答 10% 作 业 10% 期末考核 70% 第一章 税法总论 税法的目标 1 税法在我国法律体系中的地位 2 税收法定原则 3 税法要素★ 4 第一节 税法的目标(了解） 税收与现代国家治理（熟悉） 税法的概念 税法的目标（了解） 税法与税收、税制关系 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 1.无偿性（核心） 2.强制性（保障） 3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规 2.综合性法规 　　税法与税收、税制关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税 税法的目标 税法是国家组织财政收入的法律保障税法是国家宏观调控经济的法律手段税法对维护经济秩序有重要的作用税法能有效地保护纳税人的合法权益税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证 第二节 税法在我国法律体系中的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分 税法与其他法律的关系 （熟悉） 税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分 税法与其他法律的关系 税法与《宪法》的关系 税法与《民法》的关系 税法与《刑法》的关系 税法与《行政法》的关系 第三节 税收法