MA(第四章本量利分析).ppt

利量式盈亏临界图 单产品情况下的利量图 利润线 销售量（件） 4 000 亏损区 1 000 盈亏临界点 盈利区 损益两平线 盈利（元） -4 000 0 亏损（元） 利量式盈亏临界图 “联合单位”利量图 联合收入（万元）（损益两平线） 总利润线 盈利（万元） 亏损（万元） 10 8.5 2.5 0 -5.5 -10 -20 -25.5 40 60 80 P1 P2 P3 P1＝20 000(20－10)－255 000＝-55 000(元) P2＝-55 000＋10 000(20－10)＝25 000(元) P3＝25 000＋10 000(20－14)＝85 000(元) 《目录 = 7500（件） 多种因素同时变动对实现目标利润的影响 设某企业生产和销售单一产品，2010年的有关数据如下：销售产品6000件，产品单价80元，单位变动成本40元，固定成本100000元，实现利润140000元[6000?（80-40）-100000=140000]。计划2011年度的目标利润定为200000元。如其他条件均可保持不变，则实现目标利润的销售量为： 多种因素同时变动对实现目标利润的影响 若计划年度各个因素的变化较为复杂，假设企业采取了如下步骤以求实现目标利润。 第一步,经生产部门分析研究，确认虽然尚有增加产品产量的权利，但生产能力最高也只能达到7200件。同时销售部门也提出，为确保7200件产品顺利销售出去，销售价格至少应下降5%。在上述条件下，计划年度的可实现利润为： 7200?[80?（1-5%）-40]-100000 = 159200（元） 虽然可实现利润数与目标利润相差40800元（200000-159200），但较当年还是可以增加19200元，方案可取。 多种因素同时变动对实现目标利润的影响 第二步,在分析研究了产销量和销售价格变动的影响后，可实现利润与目标利润仍相差40800元，应该考虑在成本开支上是否有潜力可挖。 首先看单位变动成本，在上述产销量和单价已经确定的情况下，能使目标利润实现的单位变动成本可按如下计算： 由于 利润 = 单价?产销量-?产销量-固定成本 所以 单位变动成本 = = =34.33(元/件) 即，如果单位变动成本能从40元降到34.33元，则目标利润可以实现。如果生产部门经过分析研究，认为通过降低直接材料、直接人工和其他直接成本，这个目标可以实现，则实现目标利润的分析就可以到此为止。否则还需要在降低固定成本方面进行分析研究。 多种因素同时变动对实现目标利润的影响 第三步，假定生产部门经过分析研究，认为单位变动成本最低也只能降至36元。那么在上述条件下，可使目标利润实现的固定成本应降至： 固定成本 = 销售量 ? 单位贡献毛益 –固定成本 = 7200 ?（76 -36）-200000 = 88000（元） 即，在产销量增至7200件，降价5%和单位变动成本降至36元的同时，固定成本尚需降低12000元（100000-88000）。如果能将固定成本降低，则目标利润可以实现。 上述分析并不是唯一的分析顺序，企业应结合自身的情况，从对实现目标利润影响较大的因素开始分析，依次是影响较小的因素。 《目录 第三节 本量利分析的扩展 一、不完全线性联系下的本量利分析 二、非线性联系下的本量利分析 非线性函数表达式的确定 非线性联系下的本量利分析 三、不确定情况下的本量利分析 不确定情况下的盈亏临界点预测 不确定情况下的利润预测 一、不完全线性关系下的本量利分析 例：设某企业生产并销售单一产品，产销基本平衡，有关数据如下表： 生产能力利用率（%） 产量（件） 单价（元） 销售收入（元） 单位变动成本（元） 变动成本总额（元） 固定成本（元） 总成本（元） 0 0 0 0 0 0 20 000 20 000 10 20 700 14 000 500 10 000 20 000 30 000 20 40 700 28 000 500 20 000 20 000 40 000 30 60 700 42 000 500 30 000 20 000 50 000 40 80 700 56 000 430 34 400 20 000 54 400 50 100 700 70 000 410 41 000 20 000 61 000 50 100 700 70 000 410 41 000 40 000 81 000 60 120 700 84 000 390 46 800