第二章财务报表的信息基础.ppt

2.5.3所有者权益变动表的主要项目 1.上年年末余额 2会计政策变更和前期差错更正 3本年年初余额 =上年年末余额+会计政策变更金额+前期差错变更金额 4本年增减变动余额 因净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入资本、所有者权益内部结转对各组成部分的影响金额等。 4.本年增减变动金额 1本年净利润 2其他综合收益 3所有者投入资本和减少资本 4利润分配 5所有者权益内部结转 资本公积转增资本、盈余公积转增资本、盈余公积弥补亏损 （2）其他综合收益 其他综合收益是指企业直接计入所有者权益的利得和损失 1可供出售金融资产公允价值变动净额 2现金流量套期工具公允价值变动净额 3权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响（除当年实现的净损益之外） 4与计入所有者权益项目相关的所得税影响 2.6财务报表附注 2.6.1财务报表附注的性质和作用 附注是对财务报表列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明。 作用：提高可比性、增进可理解性 2.6.2内容 企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易 会计政策：企业在会计确认、计量、报告中采用的原则、基础、会计处理方法。 原则：按照企业会计准则规定的、适合企业会计核算的具体会计准则。 计量基础：历史成本、可变现净值、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计处理方法：先进先出法、加权平均法 一般情况下，企业应在每期采用相同的会计政策，不应也不能随意变更会计政策 会计估计：对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础做出判断 第2章 财务报表分析的信息基础 第2章 财务报表分析的信息基础 2.1 财务报表分析信息概述 2.2 资产负债表 2.3 利润表 2.4 现金流量表 2.5 所有者权益变动表 2.6财务报表附注 2.1 财务报表分析信息概述2.1.1信息的种类 内部信息 会计信息：财务报表信息和管理会计信息 统计与业务信息 计划及预算信息 外部信息 国家经济政策与法规信息 综合部门发布的信息 证券市场信息 中介机构信息 书报杂志的信息 国外有关信息 定期信息：企业经常需要，可定期取得的信息 会计信息：尤其是财务会计信息是以会计制度规定的实际，按月度和年度核算和编报的，是可以定期取得的信息。 统计信息：企业的统计月报、季报、年报信息也是其中之一 综合经济部门信息 证券市场信息：证券交易市场每日的证券价格等信息 不定期信息：根据临时需要搜集的信息 宏观经济政策信息 企业间不定期交换信息 国外经济信息 主要报纸杂志信息 2.1.2企业财务报表信息 2.2资产负债表 一、资产负债表及其作用 是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表（静态） 二、资产负债表格式（账户式）和结构 三、资产负债表主要项目 1.资产项目 2.负债项目 3.所有者权益项目 1资产项目 （1）流动资产 预计在一个正常营业周期变现、出售、耗用 主要为交易目的而持有 在自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。 非流动资产：流动资产以外的资产。 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 投资性房地产 为赚取租金或资本增值、二者兼有而持有的能够单独计量和出售的房地产。 包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。 按照成本进行初始计量 后续 成本模式 （通常） 公允价值模式（满足特定条件） 已经采用公允价值计量的，不能转为成本模式 固定资产 企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等 按经济用途分为：经营性固定资产、非经营性固定资产 按使用情况分：使用中的固定资产、未使用的固定资产、不需用的固定资产 在建工程 处在建造阶段的各种工程项目，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程。 已达到预定可使用状态，无论是否交付使用和办理竣工决算，都在达到预定可使用状态之日起转入固定资产。 尚未办理竣工决算的，应当按照工程预算、造价等实际成本估价确认为固定资产。办理之后，在做调整。 无形资产 企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括商标权、专利权、著作权、土地使用权、特许权等。 使用寿命不确定的，不应摊销； 使用寿命有限的，考虑与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式