企业所得税优惠讲解.ppt

* * 三、企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除（事后报送资料类） （四）申报要点 申报表填写： 基本信息——附表五（一） 附表五（自动生成）——主表（自动生成） * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （一）依据 [2009]81号《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》做了进一步的细化规定。 * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （二）基本流程 纳税人提交的材料： 1、企业固定资产加速折旧事先备案申请表； 2、加速折旧设备属于企业生产经营的主要或关键的固定资产的说明； 3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明； 4、属于技术进步，产品更新换代较快的，应相应提供下列材料： 1）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于税法规定的计算折旧最低年限的，需提供新购入从未使用过固定资产的功能技术说明； 2）企业在原有的固定资产未达到税法规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，需提供购置新固定资产替代相同旧固定资产功能或类似的技术说明以及企业对旧固定资产已处置情况说明； 3）企业固定资产采取缩短折旧年限的，需提供该项固定资产使用后处置承诺说明。 5、属于常年处于强震动、高腐蚀状态的，应提供相应技术资料证明和说明； 6、属于集成电路生产企业的，需提供集成电路企业认定证书原件和复印件； 7、新购或取得固定资产的发票、有关凭证、凭据和记帐凭证复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）； 8、固定资产的功能、预计使用年限短于税法规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明。 * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （二）基本流程 权限： 1、固定资产原值单价在1000万元及以下的，分局备案； 2、固定资产原值单价在1000万元以上，市局备案。 期限： 1、 分局三十个工作日（崇明县局二十个工作日）； 2、 市局六十个工作日（其中分局从受理之日起三十个工作日内报市局）。 因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长10个工作日。 回复方式：《企业所得税优惠事先备案结果通知书》和《告知书》： * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （三）政策解读 1.加速折旧固定资产的范围： 　《通知》第一条规定：根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。 　　 * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （三）政策解读 2.不同情况的固定资产应分别进行加速折旧： 首先，应提醒注意的是，对于加速折旧的方式及资产《通知》中两次提到“一经确定，一般不得变更”，也就是说纳税人在资产的确定及方式的选择上一定要慎重，不然改变的机会是很少的。 其次，对于企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，只有取得充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业才可根据该固定资产的预计使用年限和《通知》的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 第三，对于提前更换的固定资产，也可以对新替代的固定资产进行加速折旧。 * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （三）政策解读 3.加速折旧的具体计算方法： 第一是缩短折旧年限，企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%（这个比例较以前有所上浮）；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。以上提到的《实施条例》第六十条规定的最低折旧年限即为：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年； 第二种方法是加速折旧法，可供选择的方式有双倍余额递减法和年数总和法。《通知》中还对双倍余额递减法和年数总和法的具体操作进行了说明。 * * 四、企业固定资产加速折旧（事先备案类） （三）政策解读 4.对于加速折旧的管理方面： 首先是加速折旧是否需要税务机关审批：企业确需对固定资产采取缩短折旧