第三章消费税.ppt

第三章　消费税　　　　　 [例2]某石化厂某年9月销售柴油5万升，同月将自产柴油4000升用于本厂基建工程的车辆使用，计算该厂9月应纳消费税额。 珠江啤酒厂某年9月销售啤酒5千吨，不含税售价每吨4000元，将自产啤酒10吨作为职工福利发放给职工，该种啤酒市场售价每吨2800元，计算该厂9月应纳消费税额。 [例3]某卷烟厂于2012年10月，生产并销售了 一批卷烟，共10箱（每箱50000支），该批卷烟每标准条（200支）的调拨价格为80元， 试计算该批卷烟应纳的消费税税额。 销售额=50000 ÷ 200×10×80=200000（元） 销售数量=10箱 应纳税额=10×150+200000×56%=113500（元） 教学任务1：一般业务应纳消费税计算 [例4]某年11月某酒厂对外销售粮食白酒800吨，每吨不含增值税的销售价格4000元，试计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。 应税销售额= 800 × 4000=3200000（元） 应税销售数量= 800×1 000×2 =1600000（斤） 应纳税额=1600000×0.5 + 3200000× 20% = 1440000（元） 教学任务1：一般业务应纳消费税计算 某卷烟厂于2010年10月，生产并销售了一批卷烟，共60箱（每箱50 000支），该批卷烟每标准条（200支）的调拨价格为90元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。 应纳税额 =60 × 150 +50 000 ÷ 200 × 60 ×90 ×56% =9 000 +756 000 = 765 000（元） 教学任务1：一般业务应纳消费税计算 某年12月某酒厂对外销售薯类白酒900吨，每吨不含增值税的销售价格为4 000元。要求：计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。 应纳税额 =900×1 000×2 ×0．5 + 900× 4 000 × 20% = 900 000+720 000 =1 620 000（元） 教学任务1：一般业务应纳消费税计算 情况1：纳税人自产自用的应税消费品 情况2：委托加工的应税消费品 情况3：进口应税消费品 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品或用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利奖励等， 应当视同对外销售，征收消费税。 情况1：纳税人自产自用的应税消费品 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。 比如：卷烟厂生产的烟丝，如果用于本厂连续生产卷烟，该烟丝就不缴纳消费税，只对生产出来的卷烟征收消费税。 情况1：纳税人自产自用的应税消费品 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 例5：某汽车厂为增值税一般纳税人。2006年7月，该厂生产一批汽车轮胎，其中一部分对外销售，取得含增值税销售额58.5万元，另一部分用于本厂生产小汽车，自用部分的数量与对外销售部分的数量相等.质量相同。已知汽车轮胎适用3%的消费税税率。计算该厂7月份生产汽车轮胎应纳消费税税额。 应纳消费税税额 =[58.5÷(1+17%)]× 3%=1.5(万元) 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 1、什么是委托加工？ 情况2：委托加工的应税消费品 委托方：提供原料和主要材料； 受托方：只收取加工费和代垫部分辅助材料 向委托方交货时代收代缴消费税。 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 2、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征消费税。 3、委托加工应税消费品已纳消费税款的扣除。 练习P79 3 情况2：委托加工的应税消费品 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 例6：某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，2012年5月，该公司进口140辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为8万元。已知小汽车关税税率为110%，消费税税率5%。计算该公司5月进口该批小汽车的组成计税价格。 关税税额=8×140×110%=1232(万元) 组成计税价格=(8×140+1232)÷(1-5%)=2475.79(万元) 情况3：进口应税消费品P75 教学任务2：特殊情况下消费税的计算 * 第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税的纳税人、征税范围和税率 第三节 一般业务应纳税额的计算 一、消费税概述 （一）消费税的概念P54 以特定的消费品或消费行为征收的一种流转税。 一、消费税概述 二、消费税的内容 三、消费税的计算 （二）消费税的特征 P60 消费税与其他税种相比，主要有五个特征: 一、消费税概述 二、消费税的内容