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（1）周转量变动对单位成本影响的预测 在周转量变动不很大的时候，单位固定成本是不随着周转量变动而变动，但是固定成本在单位成本中的比率会随着运输周转量的增减而增减。 运输周转量变动对单位成本的影响（％） ＝固定成本占总成本比重（％）－ 固定成本占总成本比重（％） /（1＋运输周转量增长率（％） ） （2）劳动生产率和工资变动对单位成本影响的预测：运输单位成本和工人工资成正比，而和劳动生产率成反比。 工资水平和劳动生产率变动对运输成本的影响（％）＝生产工人工资占总成本比重－生产工人工资占总成本比重×（1＋工资增长率）/（1＋劳动生产率增长率） （3）车辆运用效率变动对运输成本的影响 1）工作车日和车日行程变动对单位成本影响的预测：通过影响单位固定成本来影响单位成本的变动。 2）载运系数对单位成本的影响：通过影响单位固定成本来影响单位成本的变动。 载运系数＝重车平均吨位×实载率× 1/(1-拖运率） 车辆载重量利用指标：载重量,载重量利用率，吨位利用率，实载率，拖运率 二、运输成本计划 运输成本计划是企业对运输成本进行控制和分析的重要依据。按照不同车型和运输项目划分。 1、收集整理资料 2、对计划期内成本加以预测 3、编制成本计划 练习 1、分析教材P97—99的例题 2、某商店经营A商品分摊年固定成本31500元，每件A商品进价289元，售价340元，可变费用15元，该商店今年预计可销售1500件。计算保本销售量、预计利润额、经营安全率。 作业 进一步分析影响汽车运输成本的因素！ 课题： 运输成本分析 教学目标： 通过本课题的学习，使学生能够了解车辆运用效率指标的变动对单位固定成本和变动成本影响数值的分析，能够根据有关的公式，计算影响数额，掌握分类运输成本项目费用水平变动分析方法，如对甲类、乙类、丙类费用的分析。促使学生能对具体汽车运输方案进行成本分析。 教学重点：车辆运用效率对固定成本的影响、车辆运用效率对变动成本的影响、车辆运用效率指标变动对运输成本降低总额的影响分析 教学难点：车辆运用效率对固定成本的影响、车辆运用效率对变动成本的影响 演练 1、根据P106-108例题，分析车辆效率指标对于固定成本、变动成本的影响分析 2、阅读书本P103—104例题，总结分析运输成本计划执行情况的分析方法 一、计划执行的总体分析 目的：及时了解计划的执行情况，找出差距以及差距产生的原因，改进日后的计划编制；分析成本各项目增减的原因重点控制薄弱环节；深入研究各项目有无潜力，为进一步降低成本创造可能。 方法：1、实际情况与计划的比较； 2、实际情况遇上期情况进行对比，再与计划比较 成本的宏观分析 单位成本比计划降低额= 计划单位成本 – 实际单位成本 *单位成本：千吨公里运输成本 单位成本计划完成程度= 实际单位成本/计划单位成本*100% 单位成本降低率=100% - 单位计划完成程度 总成本降低额=计划总成本- 实际总成本 总成本降低率=单位成本降低率 例子：某运输企业在今年第一季度的运输计划是总运量为3500千吨公里，单位运价为150元/千吨公里，实际上第一季度末实际运输周转量为3600千吨公里，而实际这一季度平均运价为145元/千吨公里，请从运输总成本和单位成本的计划完成程度和完成率进行季度分析。 单位成本计划完成程度=145/150*100%=97% 单位成本比计划降低率 =100% - 97%=3% 总成本比计划降低额 =3500*150-3600*145=3000 总成本计划降低率=3% 二、车辆运用效率指标变动对单位成本的影响分析 1、车辆运用效率对固定成本的影响 涉及的指标：总车日--------A，即每个成本核算期间 工作率---------α=工作车日数/总车日数*100% 平均车日行程---l=计算期内总行程/同期工作车日总数 里程利用率----β=载重行程/总行程*100% 重车平均吨位-----q 吨位利用率----- γ=换算周转量/载重行程吨位公里*100% 托运率----------- w=挂车完成周转量/（汽车完成周转量+挂车完成周转量）*100% 固定成本在每千吨公里的分摊公式： F /[Aαlβqγ/(1-w) ] 计算：当一项指标发生变化时，相应的固定成本分摊会发生变化，在分析一项指标对固定成本的影响，只要比较计划单位固定成本和受该项车辆运用效率指标影响而变化了的单位固定成本。 2、车辆运用效率对变动成本的影响 涉及的指标:里程利用率--------β 重车平均吨位-----q 吨位利用率--------γ