第七章企业集团财务控制.ppt

一、业绩评价概述 1、业绩评价的概念 2、业绩评价的作用 3、业绩评价指标的设计原则 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 概念 含义：是指根据企业所处社会经济环境的变化，依据业绩评价的原则，按照企业目标设计相应的评价指标体系，根据特定的评价标准，采用特定的评价方法，对企业一定经营期间的价值实现程度做出客观、公正和准确的综合判断，并出具评价报告的企业管理活动。 内容： （1）社会经济环境 （2）评价原则：客观公正、全面完整、科学合理、简便实用 （3）评价指标 （4）评价标准 （5）评价方法 （6）评价报告 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 作用 （1）在战略规划中量化企业目标 （2）在战略实施中把握企业战略 （3）构建与战略相适应的激励机制 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 业绩评价指标的设计原则 （1）目标一致原则 （2）数量适当原则 （3）可计量原则 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 二、责任中心业绩评价 1、责任中心的含义：指企业内部的成本、利润、投资发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人则被赋予一定的权力以便对该责任区域进行有效的控制。 2、责任中心的分类 成本中心 利润中心 投资中心 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 成本中心的业绩评价 （1）成本中心的定义：指责任人只对责任区域内发生的成本负责的一种责任中心。 （2）考核内容：责任成本 （3）成本中心的分类 标准成本中心 费用中心 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 责任成本 需注意的问题： 1）与产品成本的区别 2）可控成本与不可控成本 3）可控成本与不可控成本、直接成本与间接成本、固定成本与变动成本的区别 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 标准成本中心的业绩评价 1）含义：指那些有明确、具体的产品，且对生产产品所需各种要素的投入量能够合理预计的成本中心。 2）考核指标：既定产品质量和数量条件下的标准成本。 3）评价标准：必须按规定的质量、时间和计划产量进行生产。 4）评价方法：生产相同的产品实际成本低于预算水平，表明该成本中心业绩良好。 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 费用中心的业绩评价 1）含义：指那些工作成果不是明确的实物，无法有效计量，或者投入与产出之间没有密切联系的成本中心。 2）考核指标：预算、工作质量和服务水平 3）考核办法： ①考察同行业类似职能的支出水平 ②零基预算法 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 利润中心的业绩评价 （1）含义：是责任人对其责任区域内的成本和收入均要负责的责任中心。 （2）考核指标：利润 （3）计量利润需解决的问题 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 计量利润需解决的问题 1）选择一个利润指标，包括如何分配成本到该中心（解决办法） 2）在利润中心之间转移商品如何定价 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 利润中心具体业绩评价指标 ①贡献毛益 ②可控贡献毛益 ③部门贡献毛益 ④税前部门利润 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 投资中心的业绩评价 （1）含义：是责任人对其责任区域内的成本、收入及投资均要负责的责任中心。 （2）评价指标： 1）投资报酬率 2）剩余收益 3）现金回收率 4）剩余现金流量 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 投资报酬率 ①公式： 投资报酬率=部门的税前利润/部门所拥有的资产额 或投资报酬率=投资周转率×销售利润率 ②优点：适合各部门之间和不同行业之间的比较 不足：部门经理放弃某些投资机会；部门经理会减少某些资产而使业绩提高。 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系 高 级 财 务 管 理 返回 剩余收益 ①公式： 剩余收益=部门利润-部门资产应计报酬