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第七章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 （二）会计报表的作用 二、会计报表的编制要求 数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表 二、资产负债表中各项目的排列 三、资产负债表的格式及其内容组成 1、常用格式 四、资产负债表的编制方法 数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益 1、直接根据总帐余额填列 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2、根据若干总帐余额分析计算 （1）货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备 （3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额 3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 （1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备 （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 4、根据若干明细帐余额分析计算填列 （1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款” 5、根据总帐和明细帐余额分析计算填列 第三节 损益表 一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效 二、利润表的格式与内容 损益表制作的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构有单步式和多步式： 2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。 也称“损益表”，是反映企业在一定会计期间经营成果形成的报表。 利润表编制的理论依据――收入-费用=利润 多步式利润的三个层次 三、损益表的编制 数据来源于相关损益类帐户的本期发生额 基本上直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发生额之和填列，如营业收入，营业成本等 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。 一、现金流量表作用 案例：1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是， Grant公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？ 其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。 二、现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2、投资活动产生的现金流量 如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3、筹资活动产生的现金流量 吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。 三、现金流量表的基本结构 1、基本格式见表7-8 主要分三块内容： 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 以前一直作为资产负债表的附表，在2006年公布的新准则中，要求所有者权益变动表以正式报表编制，成为必需与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。 格式见表7-9 第六节 会计报表附注和披露 一、会计报表附注 （二）会计报表附注的内容 不符合会计核算前提的说明 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表重要项