第九章税收的经济效应.ppt

收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未改变资源配置） 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此，那么它为什么没有得到广泛的使用呢？ 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而变化，就这一点来说，它是一种总额税。 这种税具有明显的不公平性。 比例税对劳动供给的效应 我国的实际情况。 税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念；二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整劳动力需求结构。 我国的实际情况。 近年来，我国家庭储蓄增长速度很快，就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显。人们对储蓄的态度还取决于税收以外的其他因素。 税收对投资的收入效应 税收指数法：按照每年消费价格指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 税收指数法的四种方法： 特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得调整法 表9-1：样本国家宏观税率与经济增长率的对比 2011年，奥巴马公布了高达4470亿美元的新版就业刺激计划。内容包括延长税收优惠政策、延长失业救济金、避免教师和警察失业等举措，其中多数资金将在2012年拨付。 第二产业占GDP比重的不断下降，制造业吸纳的就业人数一直处于下降通道。奥巴马的财政空间已经十分有限。赤字连续三年在万亿美元以上，这也让严重依赖政策刺激的美国经济充满不确定性。2010年在全美7820万个家庭中，12.4%的美国家庭中至少有一人失业；2012年，美国9月失业率费劲千辛万苦才降至7.8%。奥巴马也深知就业之重要，但无奈提振经济刺激就业的过程是如此漫长和艰难，效果也并不尽如人意。 我国当前的结构性减税政策 所谓结构性减税，就是一种　“有增有减、有保有压、结构性调整”的税制改革方案，它是政府部门为了实现特定的调控目标，基于一定时期内经济社会发展的预期，而采取的阶段性税收政策调整或长期性税收制度安排。 促进投资与扩大消费方面 1.全面实施增值税转型改革。 2.调整证券交易印花税政策。自2008年4月24日起，财政部将证券交易印花税税率由3‰调整为1‰　　 3.调整个人购房税收政策。 4.鼓励购买小排量乘用车的车辆购置税政策。 改善民生方面 1.调整就业税收优惠政策。 2.减轻小型微利企业税收负担。 3.提高个税工资、薪金税前扣除标准。自2011年9月1日起，提高工资、薪金所得减除费用标准，将减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 4.提高增值税和营业税起征点。 完善税制方面 1.实施新企业所得税法。 2.统一内外资企业城市维护建设税等。 3.实行房产税改革试点。自2011年1月28日起，上海、重庆市人民政府开展了对部分个人住房征收房产税改革试点。 4.实施营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起，在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改征增值税试点。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 * 第三节 税收与经济发展 理论观点 供给学派的税收观点 减税政策评析 * 一、税收与经济发展关系的理论观点 社会政策学派的观点（19-20世纪) 以瓦格纳为代表，认为赋税不仅是收入手段，也是经济调节杠杆。 主张扩大消费税，对所得课征累进税，以调节收入差距。 古典经济学的观点（18世纪） 以亚当斯密为代表，认为税不重征。 * 凯恩斯学派的观点 （经济危机后，20世纪30年代） 以凯恩斯为代表，认