内部控制制度2.ppt

收支业务控制 单位支出控制的主要风险点： 各项支出不符合相关政策与制度的要求，如国库集中支付、政府采购要求、公务卡结算要求等； 对于办公用品等采购物资未经验收，直接办理费用报销； 各项支出的票据虚假或不符合财务管理要求； 各项支出的费用报销计算不准确； 各项支出核算不规范，财务报告不真实或不准确； 各项支出缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施。 《行政事业单位内部控制 规范（试行）》解读 财务核算中心 2013年11月27日 《行政事业单位内部控制规范》 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定制定 2014年1月1日实施 一 内部控制的理解 经济活动风险评估 内部控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 二 三 四 五 一 内部控制的理解 案件 前几年相邻市局、县局相继发生的财务问题 原因：内部控制制度不健全、有制度不执行的问题 内部控制制度是什么？ 内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。 法律：人人都是好人---无罪推定 财务：人人都是坏人---有罪推定 发展背景及过程：全面风险控制（2005-至今） 进入21世纪至今，尤其是2008年财政部等单位联合发布了《企业内部控制基本规范》，取得了内控体系建设的重要成果。 行政事业单位的一些内部管理问题也日益突出：经济管理混乱；缺乏内部控制，造成资产损失浪费；虚假发票套取资金，设立“小金库”；“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。 2012年11月29日，财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 财会[2012]21号，2014年正式施行。 内控制度的作用 一是能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管控意识，促进各单位加强和规范内部控制； 二是为打击发票违法犯罪和治理“小金库”问题提供制度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流失，遏制腐败现象； 三是将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使用的绩效。 目的： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效、财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果 核心： 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 。 内控制度的目标与核心 二 经济活动风险评估 风险评估至少每年进行一次 成立风险评估工作小组，单位领导担任组长 评估结果书面报告提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据 经济活动风险评估 评估重点（单位层面） 工作组织情况、内控机制建设、制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况、其他情况。 评估重点（业务层面） 预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理情况、其他情况。 经济活动风险评估 三 内部控制方法 不相容岗位相互分离 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开 内部控制方法 不相容岗位相互分离 简单来说，不相容岗位相分离控制是单位经济业务的可行性研究与执行要分离，决策审批与执行要分离，执行与记录、监督要分离，物资财产的保管和使用、记录要分离。 单位的不相容岗位主要有：授权批准岗位、业务经办岗位、财产保管岗位、会计记录岗位和稽核检查岗位，这五种岗位之间应严格分离，不能混岗。 内部授权审批控制 内部授权审批控制是行政事业单位根据常规授权和特别授权的规定，明确单位内部各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的所授予权限范围、审批程序和相应责任。 建立“三重一大”（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策和大额资金使用）事项决策审批机制和会签制度。 内部授权审批控制对审批的权限和级别进行规定，包括分级审批、分额度审批、逐项审批三种方式。 归口管理 归口控制包括归口管理和归口审核两种方式。 归口管理是指明确支出事项的归口管理部门的控制方式。该方式适用于支出事项由归口责任单位提出预算执行申请，且该预算也在本单位的支出事项之列。如：水电费、办公设备购置费归口办公室管理、培训费归口人事处管理等。 归口审核是指明确支出事项的归口审核部门的控制方式，该方式适用于根据相关规定，需提报相关专业部门审核后方能执行的支出事项，如会议费与交通费（保险费、维修费）归口办公室审核。 预算控制 主要可以从以下几个方面展开： 扩大预算范围，