营业税法3248课时.ppt

第四章 营 业 税 第一节　营业税基本原理 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 第三节　税目与税率★ 第四节　计税依据★★ 第五节　应纳税额的计算★ 第六节　几种特殊经营行为的税务处理★★ 第七节　税收优惠★ 第八节　征收管理★ 【教学目的】本章的主要内容包括营业税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠和税收征管。通过本章的学习，要求学生理解营业税的概念、特点，掌握营业税的税制三要素、计税依据的确定方法及应纳税额的计算，了解税收征管的基本规定。 【教学重点】增值税与营业税的相互配合关系；几种特殊计税依据的确定；混合和兼营行为的判断及纳税处理。 【教学难点】金融业、建筑业应纳税额的计算；混合和兼营行为的判断及纳税处理。 【教学方法】课堂讲授、案例教学 【教学提示】营业税的计税方法与前述两章有较大差异，在教学过程中应注意指导学生区别。 第一节 营业税基本原理① 一、营业税的概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税计税方法　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 三、营业税的作用（一）广泛筹集财政资金（二）体现国家政策，促进各行业协调发展（三）促进企业改善经营管理 四、营业税与增值税的关系 区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 流转三税关系示意图? 增值税 营业税 消费税 混合销售行为 第二节 营业税的税制要素与计算 一、营业税的纳税人②（一）纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。 （二）营业税的扣缴义务人 1、委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:1）建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。2）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的； （2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，代理人为扣缴义务人；没有代理人，受让者或购买者为扣缴义务人； 4、单位或个人进行演出，由他人售票的，售票者为扣缴义务人； 5、分保险业务，初保人为扣缴义务人； 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，受让者为扣缴义务人； 7、财政部规定的其他扣缴义务人。 案例 某演出公司在市体育馆组织某歌星专题演唱会，由体育馆负责售票，共获门票收入80万元，该公司支付给体育馆10万元作为场地费用，支付歌星酬金10万元，经纪人张明抽取佣金3万元。请问该业务有几个纳税人，各自应按什么税目缴纳营业税，如何纳税？ 二、征税范围② （一）基本规定 在境内发生的三大行为 1、“境内” （属地原则） 劳务：一般指发生地；交通与旅游指起运地；保险指标的所在地。 无形资产：以使用地为准； 不动产：以坐落地为准。 思 考 中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，是否征营业税？ 国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，是否征营业税？ 将旅客或货物由境外载运到境内，是否纳税？由境内到境外？ 2、“发生”：指有偿对外提供。 自我提供劳务的行为不征收营业税。 思考： 建筑公司雇用建筑工人从事建筑劳务 ，建筑工人获得工资是否缴纳营业税？ 建筑公司自己建房自用是否纳税？自建后用于销售 是否纳税？ 结论：单位聘用的员工为本单位提供的劳务不需要征税。 3、三大行为 （1）提供应税劳务（7种劳务） A.交通运输业 B.建筑业 C.文化体育业 D.邮政电信业 E.金融保险业 F.娱乐业 G.服