虚假出口案例-疑点暂扣.doc

虚假出口案例 （一）出口企业基本情况 山东××工贸发展有限公司，1996年12月认定为增值税一般纳税人，1997年1月认定为外贸型出口退税企业。该企业注册资本1000万元，主要经营煤炭零售、皮毛及其制品，自营和代理各类商品及技术的进出口业务等。该企业虽具备出口资格，但长期从事国内贸易，未见出口行为。2010年5月该公司发生一笔皮制手袋出口业务，出口额为134912美元，出口数量7936个，商品单价17美元，于2010年7月向国税局申请退税132266.67元，退税资料齐全 （二）案分析 鉴于此笔业务是企业第一单出口贸易，为规范其退税行为，审核人员给予了审慎性核查，发现出口口岸为深圳大鹏海关，出口国是法国，取得的是云南省××皮毛制品有限公司开具的增值税专用发票，共9份，价税合计1031680元。该业务货源及出口海关均在外地，且皮制手袋与原主要经营商品不符，为敏感货物。经询问，手袋由供货方直接运至购货方指定的港口并承担运费，符合总局强调的“四自三不见”贸易特征，立刻引起了审核人员的警觉，随即依据《出口货物税收函调管理办法》，于2010年7月通过出口货物税收函调系统发涵给云南省××县国税局，要求调查弘顺皮毛制品有限公司发票开具的真实性。2010年8月，收到复函称“经调查属于正常业务。” 面对复函，审核人员陷入了困惑，本地皮制品业发达，为何要到数千里之外的云南购货？而且与口岸形成三方异地大迁徙？其次，企业虽具备外贸出口资格，但一直做国内贸易，为何突然出口？而且企业原来从事煤炭及矿用机电设备销售，这次竟改行做起了皮货生意。尽管企业解释称什么赚钱做什么，政府鼓励创汇，而云南皮货便宜就出口了皮货，但总觉得理由让人难以信服，凭直觉感到里面有问题。然而该企业资料齐全，章戳完备，数据关系正确，且有对方税务机关无问题的复函，遂提报上级国税机关研究，并提出了自己的质疑和担心。 收到情况反映后，上级国税机关给予了高度关注，立即发起案头分析，除认可了上述质疑外，又发现货物出口目的地也存在疑点。该批货物运抵国为法国，而法国是世界名牌皮制品出口大国，为何要进口价值低廉的皮具？同时，出口海关是深圳大鹏海关，这是一个很敏感海关。继而审核人员又比对了换汇成本价和汇率中间价，发现按出口额134912美元计算出的出口换汇成本为7.6470，明显高于其与外商签订合同日期（2010年4月6日）的人民币汇率中间价6.8260……各项分析结果表明，这笔业务疑窦丛生，出口骗税的可能性极大。对此，毅然决定暂缓办理退税，同时，再次向云南省××县国税局发函调查。然而，在长达一年多的时间里，对方迟迟没有回函，退税陷入僵局。期间，企业多次要求退税，并通过私人关系催促，甚至威胁基层退税人员，两级国税局联手行动，以“风险不能排除”为由，顶住压力坚持暂缓退税。2012年，案情出现戏剧性变化。4月5日，云南省国税局稽查局发出《关于建议暂停深圳等地部分企业出口退税的函》（云国税稽函[2012]3号），内称出口货源单位××皮毛制品有限公司等账务混乱，生产能力不足，涉嫌向出口企业虚开增值税专用发票，并建议对取得其专用发票的企业暂停办理退税，一下子揭开了出口骗税的盖子。同年11月15日，云南省国税局稽查局发出《已证实虚开通知单》，并附《云南“3.22”案件涉案企业虚开增值税专用发票清单》，明列开具给山东××工贸发展有限公司的9份发票涉案，价税合计1031680元全部为虚开。 案情陡转，税务机关立即转入对此案的稽查侦破。 （三）约谈举证情况 根据企业存在的问题，稽查人员依法约谈了企业法人及财务负责人，详细询问此笔业务的来龙去脉。但二人称对情况不了解，该公司法人已变更，此笔业务是原企业法人做的。针对这种情况，稽查人员又进一步约谈了原企业法人。原企业法人介绍说，1990年他与长期做皮货生意的××相识，2010年1月将其聘为公司业务员，负责办理出口业务。2010年4月，该业务员代表山东××工贸发展有限公司与云南××皮毛制品公司签订了供销合同，约定由山东××工贸发展有限公司向云南××皮毛制品公司购买皮制手袋7936个，金额1031680元，由供货方负责将货物运至购货方指定的港口并承担运费，供货方凭增值税发票、装箱单、实际交货数量与购货方结算货款。2010年7月10日该公司通过邮寄方式收到云南××皮毛制品公司开具的9份增值税专用发票，金额1031680元，税额149902.22元。当月，财务负责人按照发票所列内容制作入库验收单，并通过银行付款方付清了以上货款，但该笔进项税额未认定抵扣。2010年4月，业务员代表山东××工贸发展有限公司与斯带儿斯公司（俄罗斯）签订销售合同，合同约定由山东××工贸发展有限公司向斯带儿斯公司销售皮制手袋7936个，金额134912.00美元。2010年4月底，业务员