20150206消费税课件.ppt

六、计税依据的其他特殊规定 （一）计税价格的核定权限 （二）生产销售卷烟计税价格的确定 ①从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量 ②从价定额计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格 例：某酒厂自制粮食白酒对外销售4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收包装物押金0.2万元（单独核算）。该企业应缴消费税和增值税为多少？ 计算消费税： 从量定额部分＝4×2000×0.5＝4000元 从价定率部分＝20×20%＋0.2÷（1＋17%）×20% =4.03万元 44300 （20+3.43）*.2 计算增值税： 应交增值税＝［20＋0.2÷（1＋17%）]×17%=3.43万元 计算题 【例】某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款。 【解析】 (1)当月应纳消费税税额 =180?45%＋40×0.015=81.6（万元） (2)当月准予扣除外购烟丝已纳税款 =（70+30-50）?30%= 15(万元) (3)当月销售卷烟实际应交纳消费税 =81.6－15＝66.6(万元) 例：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，3月份用生产的摩托车(税率10%)5辆换取某化妆品厂生产的高档化妆品作为本企业女员工“三八”妇女节的福利。该企业生产的同一型号摩托车销售价格分别为每辆14000元、12000元、10000元。求该企业用于换取化妆品的摩托车应缴纳的消费税。 解： 应纳消费税=12000×5×10%=7000(元) 例：某企业委托一摩托车生产企业加工一批250毫升以上摩托车，为生产企业提供原材料成本80000元，支付给该企业加工费10000元，其中包含生产企业代垫的辅助材料5000元。该应税摩托车受托方无同类产品销售价格。求该摩托车生产企业代扣代缴的消费税。 代扣代缴的消费税 =(80000+10000) ÷(1-10%) ×10%=10000(元) 委托加工环节应纳税额的计算 委托加工应税消费品确定　 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　 如果出现下列情形： 1.受托方提供原材料生产的应税消费品； 2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； 3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品； 税务处理：按销售自制应税消费品缴纳消费税。 A厂（委托B厂加工） 委托方 B厂（被委托） 受托方 原料、主料 加工费、辅助材料 委托加工环节应纳税额的计算 受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类消费品的售价计算纳税； 没有同类价格的，按组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 实行复合计税办法计算纳税： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 消费税 一、消费税 消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 消费税的纳税人 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种 主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 消费税的征收范围包括五种类型的产品 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品， 如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品， 如汽车轮胎、护肤护发品等。 烟 卷烟 烟丝 雪茄烟 酒 粮食白酒和薯类白酒 啤酒 黄酒 其他酒 酒精（不征税） 其他酒 征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。 酒精：根据（财税〔2014〕93号）规定：“……四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。 酒精