可供出售金融资产知识点.ppt

第四节 可供出售金融资产; 可供出售的金融资产是指初始确认时即被指定 为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资 产以外的金融资产： （1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;账户设置;账户设置;（一）可供出售金融资产的初始计量;初始确认金额 ; 借：可供出售金融资产——成本 应收股利 贷：银行存款 ; 借：可供出售金融资产——成本 应收利息 贷：银行存款 借或贷：可供出售的金融资产——利息调整 ;（二）可供出售金融资产的后续计量; 1.持有期间收益——股票; 借：应收利息 （或）可供出售金融资产——应计利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产——利息调整 ;按持有至到期投资摊余成本和 实际利率计算确定的利息收入;资产公允价值变动;公允价值高于其账面余额的差额 ;（三）处置可供出售金融资产的会计处理; 借：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 ——公允价值变动 投资收益 贷：可供出售金融资产——成本 ——应计利息 ——利息调整 ——公允价值变动 投资收益;借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 ;三、可供出售金融资产的减值;（一）可供出售金融资产减值的计量; 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（资产减值损失）;（二）可供出售金融资产减值的会计处理 ; 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失： ;企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再 适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为 可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差 额计入“资本公积”账户，在该可供出售金融资产发 生减值或终止确认时转出，计入当期损益（“投资 收益”账户）。; 借：可供出售金融资产 公允价值 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资——利息调整 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 ——利息调整 ;五、可供出售金融资产的处置; 借：银行存款 实际收到的金额 可供出售金融资产——利息调整 ——公允价值变动 贷：可供出售金融资产——成本 ——应计利息 ——利息调整 ——公允价值变动 贷或借：投资收益 差额 ; 三种金融资产会计 处理总结比较;;;;;1.企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（ ） A股票的面值 B股票的公允价值 C实际支付的价款 D实际支付的交易费用;2.企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（ ） A计入投资成本 B作为其他应收款 C作为应收股利 D计???投资收益;3.企业在持有交易性交易金融资产期间获得的现金股利收益，应当（ ） A计入投资收益 B冲减投资成本 C计入资本公积 D冲减财务费用;4.企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ） A债券面值 B债券面值加相关交易费用 C债券公允价值 D债券公允价值加相关交易费用;5.资产负债表日，持有至