财政一些小知识点.pptx

财政一些小知识点;举例说明-不同类型增值税下的法定增值额;三种类型下的法定增值额;中国目前为何长期采用生产型增值税制度？ ;生产型增值税制度出台梗概： 1992年初期，南巡讲话。 受此鼓舞，投资迅猛增长。各类开发区遍地开花。 92、93、94、 95年CPI分别上涨6.4%、14.1%、24.1%、17.1%。 经济出现了过热的症状。;当时必需实现的一个短期目标： 抑制投资过热。 开征固定资产投资方向调节税。 增值税比重最大，类型选择影响巨大。;**增值税征税范围的其他规定： 视同销售货物行为； 混合销售行为； 兼营非应税劳务行为； 其他按规定属于增值税征税范围的内容；;视同销售货物行为;混合销售行为;兼营非应税劳务行为;准予从收入总额中扣除的项目： 对成本、费用和损失的一般规定； 对成本、费用和损失的具体规定；;对成本、费用和损失的一般规定： 成本：原材料、中间品、劳务成本； 费用：销售费用、管理费用和财务费用； 税金：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、土地使用税、印花税、教育费附加； 营业外支出； 损失：经营亏损、投资损失及其他损失；;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 借款利息支出; 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费; 财产保险和运输保险费用； 各类保险基金和统筹基金; 捐赠支出:年度会计利润的12%以内； 业务招待费； 广告宣传支出； 其他。 ;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 借款利息支出： 纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 业务招待费： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除。 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费： 分别按照计税工资总额的2%、14%、2.5%扣除。 ;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 财产保险和运输保险费用： 示例： 某企业本年度取得收入500万元； 缴纳财产保险费和运输保险费共计10万元； 这10万元可以从收入中扣除。 ;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 各类保险基金和统筹基金： 纳税人按国家有关规定上缴的基本养老基金、补充养老基金、基本医疗基金和补充医疗基金等，经税务机关审核后，在规定的比例内扣除。 部分垄断企业为职工超标缴存的公积金需要缴纳企业所得税；职工本人需要缴纳个人所得税。;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 广告、宣传费用： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 固定资产租赁费； 等等；;对成本、费用和损失的特殊规定（限制）： 捐赠支出： 年度会计利润的12%以内。;公益性捐赠： 是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。;公益性社会团体： 指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： （一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务；;公益性社会团体： （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。;不得从收入总额中扣除的项目： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 超过限额的捐赠支出； 赞助支出； 未经核定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出。 ;不得计算折旧扣除的固定资产;三免三减半;三免三减半;新旧企业所得税的比较之一：纳税人;选择法人企业形式还是非法人企业形式？;合伙企业VS多人公司： 个体工商户所得税（5%~35%） 企业所得税（25%/20%/15%） +个人股息所得税（20%） 。;法人纳税人与非法人纳税人的其他差别： 扣除（招待费、劳动力成本、研发投入）。 减免税：农林牧渔、高新技术企业减免税、资源综合利用、技术转让所得。 节水、节能、环保设备购置的投资抵免。;新旧企???所得税的比较之二：税率;新旧企业所得税的比较之三：可扣除项目 ;新旧企业所得税的比较之四：税收优惠;新旧企业所得税的比较之四：税收优惠;;新旧企业所得税的