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席中华：论如何区分设备与材料正确计取工程税金 论如何区分设备与材料正确计取工程税金 席中华 (牡丹江市财政投资评审中心．熏龙江牡丹江157∞0) 【摘要】 在建筑安装工程的造价的计算过程中，我们往往会把设备与材料相混淆，导致工程税金计取的错 误。文中针对这一问题阐述如何科学地区分设备与材料，以便于正确计取工程税金。 【关键词】 区分设备与材料；正确计取税金 【中图分类号】 TU723．3 【文献标识码】 B 【文章编号】 建筑安装工程税金不是指施工企业应纳的营 业税，而是根据国家规定向建设单位收取的营业 元(注：该市建安企业工资薪金个人所得税简化为 税、城市维护建设税及教育费附加，建设单位计入 按建安发票金额的2％征收)。二是少计工程税金。 建筑安装工程费用。工程物资的价值是否计入计 竣工结算时，由于造价人员将建安工程造价与应付 税营业额以及怎样计人，是个复杂的问题。现结合 施工单位价款混为一谈，把建设单位供料的那一部 工作实践提些思考，以期与同行商榷。 分材料金额从工程造价中扣除出来，其材料金额既 1 工程税金的现状 不计取规费也不计取税金。例如某市新修一条城 实际工作中，工程税务金现状有两种，一是多 市主干道，B公司中标承担其中一个标段的路面施 计工程税金。例如某市污水处理厂项目，截污主管 工任务，建设单位提供的水泥、沥青混合料及石材 道7．5公里，建设单位提供混凝土管、玻璃钢管及 共996．9l万元，其他材料B公司自备。造价人员 阀门价99元，施工单位A公司安装造审核确定的该标段路面工程造价未含这996．9l万 75元，设备加安装合计投资元的水泥、沥青混合料及石材，也未含相应的税金 74元。由于造价审核人员误将建设单位 提供的混凝土管、玻璃钢管及阀门按材料对待，既 公司按造价机构审核报告确认的造价1993．73万元 按3。14％计取规费99×3．14％=开具地税建安发票清款，建设单位也未自行申报补 498628．92元，又按3．41％计取税金99交这34．02万元税金。 2设备与材料的区别 ×(1+3．14％)×3．415=558999．26元，截污主管 道造价变成92元，以至于后来办理财 工程物资包括设备与材料两大类。凡是经过 务付款手续时，双方发生矛盾：建设单位财务部门 加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成生产 要求A公司按造价机构审核报告确认的工程造价 加工、动力、传送、储存、运输、科研等功能的机器、 92元开具地税建安发票，A公司不接受。容器和其他机械等为设备，安装行为一般不改变安 A公司认为，如果这样开票，一方面建设单位提供的 装物的属性。为完成建筑、安装所需的原材料和经 混凝土管、玻璃钢管及阀门也要向A公司开具发 过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、 票，否则99元在A公司没有凭据列施半成品等均为材料。例如，铝合金门窗、玻璃幕墙、 工成本；另一方面，A公司多交了工资薪金个人所得 地砖，通过砌筑、安装将其组合到建筑物中去，将其 提出要求的同时追加合同条款，或进行索赔；而对于施 延期，耗费成本。针对这些影响因素，就要求在平时项 工进度计划不合理一事，就要求项目经理加强对计划 目施工中，在不影响工程大成本的前提下，合理加快工 编制人员的专业教育，使其能够依据施工合同、施工进 程进度，为工程中不可预测因素的发生打好提前量。 度目标、工期定额、有关技术经济资料、施工部署与主 要工程施工方案进行编制施工进度总计划。造成工程 【收稿日期】2011—03一17 延期的可能性更多，例如工程量增加、业主原因暂停施