《会计基础》教案第八章账务处理程序.ppt

第八章　账务处理程序 第一节　账务处理程序概述 　　一、账务处理程序的概念与意义 　　（一）概念 　　账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。  　　【例题·单选题】关于会计核算组织程序表述正确的是（　）。　　A.账务处理程序，是会计凭证、会计账簿、会计报表、财产清查相结合的方式　　B.账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式　　C.同一个企业可以同时采用几种不同的账务处理程序　　D.不同的会计主体所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类及格式是相同的 ?? 『正确答案』B 『答案解析』选项A，账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式；选项C，同一企业只能采用一种账务处理程序；选项D，不同的会计主体所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类及格式是不同的。 　　（二）意义 　　科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： 　　（1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； 　　（2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； 　　（3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 　二、账务处理程序的种类 　　（1）记账凭证账务处理程序　　（2）汇总记账凭证账务处理程序　　（3）科目汇总表账务处理程序　　最基本的账务处理程序——记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。 　　它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 第二节　记账凭证账务处理程序 　　一、概念及一般步骤 　　（一）概念 　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程序的一般步骤 　　 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；（判断）　　（3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（判断）　　（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（多选）　　（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（判断）　　（6）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符； 　　（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　【例题·单选题】下列各项中，记账凭证账务处理程序表述正确的是（　）。　　A.只能根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证　　B.一般应设置库存现金日记账和银行存款日记账　　C.明细账和总账一样，都是直接根据记账凭证登记　　D.期末根据总分类账、明细分类账、日记账的记录，编制财务报表 ?? 『正确答案』B 『答案解析』选项A，还可以根据原始凭证汇总表编制记账凭证；选项C，有些明细账也可以直接根据审核无误的原始凭证登记；选项D，编制报表的依据为总分类账和明细账，不包括日记账。 　　二、优缺点及适用范围 　　（1）优点：（多选）　　①记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解； 　　②总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。　　（2）缺点：登记总分类账的工作量较大。 　　（3）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断题） 　　【例题·多选题】下列关于记账凭证账务处理程序的表述正确的有（　）。　　A.记账程序简单明了　　B.登记总分类账的工作量较大 　　C.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况　　D.适用于规模较小、经济业务量较少的单位 ?? 『正确答案』ABCD 　　 第三节　汇总记账凭证账务处理程序 　　一、概念及一般步骤 　　（一）概念 　　汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）一般步骤　　 　　与记账凭证账务处理程序相比有两个不同点： （1）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。　　（2）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 　二、汇总记账凭证的编制方法 　　汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。 　　汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有