第二章货币资金及交易性金融资产.ppt

第二章 货币资金和交易性金融资产 主讲教师：宋平 08-09-1 课本武汉理工版《中级财务会计》 第二章在会计学2课程体系中的位置 第一章 总论； 第二章 货币资金和交易性金融资产； 第三章 应收及预付款项； 第四章 存货； 第五章 对外投资； 第六章 固定资产； 第七章 无形资产及其他资产； 第八章 流动负债； 第九章 非流动负债； 第十章 所有者权益； 第十一章 收入、费用、利润； 第十二章 会计调整； 第十三章 财务会计报告 货币资金、交易性金融资产属于流动资产 流动资产：指企业拥有的可以在一年（或者超过一年的一个营业周期）内变现或者耗用的资产。 包括项目：货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货等。 包括章节：二章、三章、四章。 资产负债表上项目的分类 资产 1.流动资产 2.长期投资 3.固定资产 4.无形资产 5.其他资产 6.递延税款借项 负债 1.流动负债 2.长期负债 3.递延税款贷项 所有者权益 1.实收资本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润 本章内容 第一节 货币资金概述 第二节 货币资金的管理 第三节 货币资金的会计处理 第四节 交易性金融资产 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在资金状态的那部分资产。 库存现金、银行存款、其他货币资金 ---广义的现金，货币资金 库存现金-------------------------------------狭义的现金 那些不受企业控制的或限制用途的、且不能供企业日常经营使用的现金、银行存款，不能够视为货币资金。如，定期存款---短期投资；备用金---其他应收款。 任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有一定数量的货币资金，是企业生存和发展的基础。 货币资金的收支业务非常频繁，如购置存货、清偿各种到期债务、交纳税金、支付工资、发放股利等，都需现金、银行存款进行结算。 货币资金的核算较简单，但由于货币资金的流动性较强、且易于隐藏和转移，在使用过程中容易产生一些违法违纪问题。因此，必须健全货币资金的内部控制制度，以加强货币资金的管理和控制，维护企业资产的安全完整。 二、货币资金的性质 货币资金作为一种支付手段，是企业资产中唯一能够直接转化为其他任何类型资产的流动资产。 企业必须存有一定数量的货币资金。但存量应有度：存量不能太少，货币资金是企业的管理者和投资者判断财务状况的重要指标，也是衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标；存量不能太多，货币资金是企业的非生产性资产，不能为企业创造任何价值，影响盈利能力。 第二节 货币资金的管理 一、货币资金的管理与控制 根据财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金》的规定，企业应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。 （一）货币资金的管理与控制概述 1．货币资金管理和控制原则 （1）严格职责分工，即涉及到货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任； （2）实行交易分开，即现金支出业务和现金收入业务分开进行处理； （3）实行内部稽核，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度； （4）实行定期轮岗制，即涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。 2．货币资金的内部控制制度 企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它包括： （1）货币资金业务的岗位责任制，应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 1）不得由一人办理货币资金业务的全过程，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2）应配备合格的会计人员，办理货币资金业务；并根据具体情况进行岗位轮换。 3）办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德和会计业务素质。 （2）货币资金业务的授权批准制度，应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 1）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 2）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （二）现金的管理和控制 加强现金的管理和控制，企业必须严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，规范现金的使用和收支。 1．现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬： （3）根据国家规