第一节意义及种类.ppt

第一节 意义和种类 一、会计账簿的作用 一、会计账簿的作用 二、会计账簿的种类 二、会计账簿的种类 2、序时账 亦称日记账，是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为 （三）按账页格式分类 1、三栏式账簿 三个金额栏（借方、贷方和余额栏），适用于总分类账、日记账，及只需进行金额核算的债权、债务明细账。（格式：书P99—100） 2、多栏式账簿 有三个以上金额栏，适用于成本、收入、费用和利润等账户。（格式:书P102） 3、数量金额式账簿 三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资明细账。（格式：书P101） 一、会计账簿的基本结构 封面：账簿名称和记账单位名称 扉页：账簿启用表和经管账簿人中同览表（P104) 账页格式： 二、日记账的设置与登记 （一）现金日记账的设置与登记 格式：三栏式、多栏式 特点：由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行存款付款凭证，按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记。 2007年12月各个账户的期初余额： 根据建账资料，开设会计科目和账户，并将期初余额过入相应总账、日记账和明细账 三、分类账的设置和登记 三、分类账的设置和登记 明细账的登记方法: 根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记,并随时结出余额。 第三节 会计账簿登记和使用规则 一、账簿的启用规则 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。 为了保证账簿的账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，保证会计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定的规则启用账簿。 （一）启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称。 填写账簿扉页上的“账簿使用登记表” 账簿使用登记表的内容包括：启用日期、账簿页数（活页试一般在装订成册后填学）、记账人员和会计机构负责人会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。更换记账人员时要在“账簿使用登记表”上注明交接日期、yu 二、账簿的登记规则 登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号（√），表示已经记帐。 帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。 下列情况，可以用红色墨水记帐： 按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数； 在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。 凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“ 0”表示。 现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。 每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。 实行