H02 1货币资产.pptVIP

淄博职业学院 淄博职业学院 淄博职业学院 学习目的 第二章 货币资金和应收款项 第一节 货币资金 货币资产的概念 一、库存现金（一）现金的收付范围 1．现金支付 的范围 ?2．现金收入的范围 （二）库存现金的限额 (一)现金的总分类核算和日记 二、库存现金的核算 (一) 账户设置 例 二、银行存款的核算 支票的概念 银行本票结算 不定额本票 银行汇票结算 商业汇票的种类 银行承兑协议 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业承兑汇票贴现 汇兑结算 信汇 电汇 委托收款结算 托收承付 （二） 银行存款业务的账务处理1.银行存款账户的开立 2、银行存款的核算 账户设置 3、银行存款的序时核算 银行存款的清查 表2-1 银行存款余额调节表 单位:元 三、 其他货币资金包含的内容 思考题： 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理同城或异地结算时，均可使用。根据委托方收取款项的时间要求，可选择邮寄或电报划回。 托收承付的概念与基本规定 托收承付是根据购销合同、由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 P50 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ，日常收付）； 一般账户（只存、转账，不能取现金）； 临时账户（临时存、立即转，根据规定可办理现金收付） ； 专用账户（专款专用） P52 “银行存款”日记账 (出纳登记) “银行存款”总分类账户 (会计登记) ——直接根据审核无误的“收付款凭证”，按照经济业务发生的顺序，逐笔登记，每日终了应结出余额，银行存款日记账定期与银行核对，至少每月核对一次。 ——直接根据审核无误的“收付款凭证”逐笔登记，或者根据“汇总收付款凭证”登记，或者根据“科目汇总表”登记。 “银行存款日记账”与银行收付款凭证核对 银行存款总账与银行存款日记账核对 银行存款日记账与银行对账单核对 一般有四种未达账项 P54 企业必须对银行存款账目进行清查。 确实收不回来的，作营业外支出。 如出现未达账项，要编制“银行存款余额调节表”。 176 500 银行对账单余额 185 300 企业银行存款账户余额 金 额 项 目 金 额 项 目 1银行已收企业未收的托收款项 5 900 2银行已付企业未付的水费 2 700 3企业已收银行未收的转账支票18 200 4企业已付银行未付的转账支票6 200 5 900 2 700 加:银行已收企业未收 的托收款项 减:银行已付企业未付的 水费 18 200 6 200 加: 企业已收银行 未收的转账支票 减: 企业已付银行 未付的转账支票 188 500 调节后的存款余额 188 500 调节后的存款余额 上一页 ?返回 下一页 《中级财务会计》 会计教研室 10.9 * 学习目标 1 重点难点 2 库存现金、银行存款的管理，库存现金收支的核算及清查、银行结算方式、银行存款收付的核算、其他货币资金的核算 通过本节教学，使学生了解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、银行结算方式、银行存款收付的核算、其他货币资金的核算，掌握外币业务的内容及核算方法。 电子课件 货币资产是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括: 货币资产是企业流动资产的重要组成部分，企业为了保证生产经营活动的正常进行必须保持一定的货币资产。 库存现金 银行存款 其他货币资金 三部分。 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、 备用金退回款； (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入； (3)不足转账起点的小额收入等。 注意 除现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。 （三）不准“坐支”现金 （四）现金收付的手续制度 合法凭证是依据，当面点清是制度，收付加戳随记账，日清月结账实相符。 “坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。 一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业，