第六章 其他税收法律制度-城镇土地使用税概述.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第六章　其他税收法律制度 知识点：城镇土地使用税概述 ● 详细描述： 城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对 使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的 税额计算征收的一种税。 例题： 1.某企业2013年实际占用的土地面积为50000平方米，其中厂房占地面积 35000平方米，办公楼占地面积8000平方米,厂区内道路占地4000肀方米，闲 置十地3000平方米。经核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税计税，税 率每平方米税额为2元。则该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。 A.100000 B.94000 C.92000 D.86000 正确答案：A 解析：本题考核城镇土地使用税的计算。城镇土地使用税计税依据为“实际 占用的土地面积”，则该企业应缴纳的城镇土地使用税=50000X2=100000(元 ）。 2.某企业2010年实际占地面积为2000平方米，2010年4月该企业为扩大生产 ,根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年 税额5元/平方米。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税()万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 正确答案：C 解析：纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起计算纳税,应纳税额 =2000×5﹢3000×5×8÷12＝20000(元)。 3.根据城镇土地使用税的规定，下列表述不正确的是（）。 A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳 B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴 纳 C.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳 D.土地使用权共有的，由共有各方协商确定一方缴纳 正确答案：D 解析：国家对城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为 ：①城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；②拥有土地使用 权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；③土地使用权 未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；④土地使用权共有的，共 有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。 4.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。 A.契税 B.车辆购置税 C.房产税 D.城镇土地使用税 正确答案：D 解析：从量税是以征税对象的数量。重量。体积等作为计税依据，其课税数 额与征税对象数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占 用土地面积，所以是从量计征税额的。 5.某企业2007年3月购置了一块土地并取得土地使用权，支付价款700万元 ，2010年6月将受让的土地使用权转让，取得转让价款收入1300万元。关于 上述业务的说法，不正确的有（）。 A.企业应该缴纳增值税 B.企业应该缴纳营业税 C.应缴纳的营业税为30万元 D.应缴纳的营业税为65万元 正确答案：A,D 解析：纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原 价后的余额为营业额，应缴纳营业税。应缴纳的营业税=(1300- 700)×5%=30(万元）。 6.下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，表述正确的有（）。 A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积 B.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际使用的土地面积 C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人的建筑用土地面积 D.计税的土地面积由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定 的土地面积为准 正确答案：A,D 解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。具体确定 方法：①凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地 面积为准；②尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的 ，以土地使用证书确定的土地面积为准；③尚未核发土地使用证书的，应当 由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整 税收。 7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.纳税义务人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税 B.房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之次月起，缴纳土地使用税 C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更