第六章 其他税收法律制度-资源税.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第六章　其他税收法律制度 知识点：资源税 ● 详细描述： 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收 的一种税。 【本节内容回顾】 例题： 1.某铜矿2013年12月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选出精矿1万吨 ，选矿比为20%。已知：该矿山铜矿属于5等，适用的单位税额为1.2元/吨。 则该铜矿12月份应纳资源税税额为（）万元。 A.4.8 B.5 C.6 D.10.8 正确答案：D 解析：本题考核资源税的计算。（1)销售铜矿石原矿应纳资源税税额=应税 产品的销售数量X适用的定额税率=4X1.2=4.8(万元）;(2)入选精矿的铜矿石 原矿应纳资源税税额=入选精矿÷选矿比X适用的定额税率=1+20%X1.2=6(万 元）；(3)该铜矿12月份应纳资源税税额=4.8+6=10.8(万元）。 2.某煤矿2011年5月份生产原煤4000吨，当月销售2500吨；生产天然气800万 立方米。当地原煤适用的资源税税额为3元/吨，天然气适用的资源税税额为 15元/千立方米。根据资源税法律制度的规定，该煤矿2011年5月份应纳资源 税税额为()。 A.7500元 B.12000元 C.19500元 D.127500元 正确答案：A 解析：煤矿生产的天然气暂不收资源税；纳税人开采或者生产税产品销售的 ，以销售数量为课税量。因此，该煤矿2011年5月份应纳资源税税额 =2500X3=7500（元）。 3.甲矿业公司2011年销售有色金属矿原矿80000吨，另外移送入选精矿 30000吨，选矿比为30%。当地有色金属矿原矿适用的单位税额为2元/吨。根 据资源税法律制度的规定，该企业当年应纳资源税税额为（）。 A.16万元 B.25.2万元 C.22万元 D.36万元 正确答案：D 解析：该企业当年应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000(元 ）=36(万元）。 4.2009年2月，某油田开采原油10万吨，其中已销售8万吨，自用原油0.5万 吨（用于冬季加热、修井），其余的未销售，该油田适用的单位税额为8元 /吨。该油田2月份应纳资源税税额为（）万元。 A.80 B.75 C.64 D.76 正确答案：C 解析：根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的，免资源税。该油田 2月份应纳资源税=8x8=64（万元）。 5.某煤矿2013年2月开采原煤100万吨、煤矿生产的天然气30万立方米，当月 销售原煤80万吨，销售额9600万元；销售煤矿生产的天然气25万立方米，销 售额30万元。当地资源税单位税额：原煤3元/吨；天然气适用6%的税率。有 关上述情况，下列说法正确的有（）。 A.销售原煤应纳资源税240万元 B.销售原煤应纳资源税300万元 C.销售天然气应纳资源税1.8万元 D.销售天然气应纳资源税为0万元 正确答案：A,D 解析：本题考核资源税的计算。煤矿生产的天然气暂不征收资源税。销售原 煤应纳资源税=80X3=240(万元）。 6.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐 数量为课税数量.() A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考核资源税的课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按 固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐 加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 7.纳税人开采或者生产不同资源税税目应税产品的，应当分别核算不同税目 应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应 税产品的销售额或者销售数量的，由税务机关核定税额。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考核资源税的税目与税额。纳税人开采或者生产不同税目应税产 品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算 或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税 率。 8.某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资 源税的课税数量是（）。 A.实际产量 B.发货数量 C.计划产量 D.销售数量 正确答案：D 解析：纳税人开采或者生产