1税务会计与纳税筹划(概论11.29).ppt

2. 税制要素的差异性与税收筹划的可能性 纳税人定义上的可变通性。 税基确定的伸缩性。 税率上的差别性。 税法规定的起征点和各种减免税为税收筹划提供了可能。 税收优惠为税收筹划提供了可能。 课税环节对税款计征的影响。 3.税收转嫁功能与税收筹划的可能性 关注：企业税收筹划应注意的问题 1.充分考虑税收筹划的风险。 2.了解主观认定与客观行为的差异。 3.密切注视税法的变动。 4.税收筹划要有积极的态度 。 理解 税收筹划并不意味着你进行了筹划税收负担就可以马上减少很多。实际上可能仅仅是减少一小部分税款。如果税收筹划减少的十分明显，则可能已经接近偷税了。 税收筹划的底线是：尊重法律，研究税法不缴纳冤枉税不被税务部门罚款。 个人见解及理由 税收筹划与企业的其他财务管理决策相同，也是风险与收益并存的。 税收负担的减少并不一定等于资本总体收益的增加，有时一味追求税款的减少反而会导致企业总体收益的下降。其真正的目的是在纳税约束的市场环境下，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。 作业： 区分节税、避税和偷税。 谢谢各位 健康快乐！ The End 1.您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？ 2.公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 3.您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？ 4.公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 5.对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 6.租赁、融资、购房或投资是否考虑纳税的事项？ 7.新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 8.新颁布的税收政策法规是否在30日内学习掌握？ 9.税务局的评估、约谈或稽查您是否了解其意图？ 10.是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？ 税务风险自我检测 如果对以上这10个问题，您的回答中出现三项否定时，说明你的企业存在不安全的隐患，出现六项时，你的企业有重大隐患，需要聘请税务专家进行诊断并设计最优纳税方案或筹划方案 税务风险自我检测 1、重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。 2、严密防范和严厉打击出口骗税活动。高度关注增值税转型后虚开增值税专用发票新动向，重点查处利用仿造真票套打、虚开增值税专用发票，利用“四小票”骗抵税款的违法行为。 3、统一部署对部分重点税源企业的专项检查，对征管基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、发案率较高或案件线索指向较为集中、宏观税负偏低的地区开展区域税收专项整治。 4、规范稽查组织机构，深化稽查体制改革，积极稳妥地推进地市“一级稽查”体制，推广分级分类稽查办法。 5、加强国、地税稽查协作，统一执法标准。 税务稽查重点 税务部门关于企业纳税评估及税务稽查有一套完整的方法，这里仅介绍几点注意事项： 一、税务稽查查帐工作的主要检查事项 1.凭证上的文字、数字有无涂改的痕迹。 2.复写的凭证，反面复写字迹的颜色是否一致、均匀； 3.有更正内容的凭证，更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映 了经济业务的真实情况。 4.填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。 5.凭证的台头是否为稽查对象。 税务稽查中应注意的几点事项 6.自制的凭证存根是否连续编号。 7.自制凭证的保管、领用有无手续。重点在自制和外购收据的使用和保管。 8.会计分录编制或账户运用是否恰当 9.成本核算是否符合关财务会计制度的规定。 10.明细账记载的经济业务内容有无将不应列支的成本、费用，记入成本、费用。 11.是否存在利用年度过账的机会故意篡改结存余额数字。 12. 经济合同、加工收发、托运记录，生产、经营的预算、统计资料等。 13.审计报告、资产评估报告、税务处理决定资料。 14.内部控制制度、与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额（包括产品的行业单位消耗定额）、运输记录等。 税务稽查中应注意的几点事项 二、账外经营的检查 常见涉税问题 设立两套账，对内账簿真实核算生产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润，不缴、少缴税款。 主要检查方法： 突击检查：销售部门、仓库、电脑、发货单外调：银行帐户查询：企业帐户和个人账户投入产出分析并政策攻心：突破薄弱环节和人员 公安部门配合 税务稽查中应注意的几点事项 二、账外经营的检查 （1）调查分析 ①分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的问题。 ②分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。 ③分析是否存在应发生，而账面未反映的费用、支出记录。 （2）分析判断经营指标 ①将本期税负与上期税负对比、与